【正文】 第二章 預算編制第五條 企業(yè)應當建立和完善預算編制工作制度，明確編制依據、編制程序、編制方法等內容，確。預算管理工作機構一般設在財會部門。預算管理委員會主要負責擬定預算目標和預算政策，制定預算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預算草案，下達經批準的預算，協調解決預算編制和執(zhí)行中的問題，考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標。第四條 企業(yè)應當加強全面預算工作的組織領導，明確預算管理體制以及各預算執(zhí)行單位的職責權限、授權批準程序和工作協調機制。（二）預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現。第二條 本指引所稱全面預算，是指企業(yè)對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等作出的預算安排。財務分析報告結果應當及時傳遞給企業(yè)內部有關管理層級，充分發(fā)揮財務報告在企業(yè)生產經營管理中的重要作用。第十九條 企業(yè)應當分析經營活動、投資活動、籌資活動現金流量的運轉情況，重點關注現金流量能否保證生產經營過程的正常運行，防止現金短缺或閑置。第十七條 企業(yè)應當分析企業(yè)的資產分布、負債水平和所有者權益結構，通過資產負債率、流動比率、資產周轉率等指標分析企業(yè)的償債能力和營運能力；分析企業(yè)凈資產的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產的不斷變化過程。企業(yè)財務分析會議應吸收有關部門負責人參加。企業(yè)對外提供的財務報告應當及時整理歸檔，并按有關規(guī)定妥善保存。第十四條 企業(yè)財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章。第十二條 企業(yè)編制財務報告，應當充分利用信息技術，提高工作效率和工作質量，減少或避免編制差錯和人為調整因素。企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注。第九條 企業(yè)財務報告列示的各種現金流量由經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量構成，應當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現金流量的界限。利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成。各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。企業(yè)應當做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。各項負債應當反映企業(yè)的現時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。第七條 企業(yè)財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠。企業(yè)在編制年度財務報告前，應當進行必要的資產清查、減值測試和債權債務核實。企業(yè)負責人對財務報告的真實性、完整性負責。第四條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。（二）提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。第二條 本指引所稱財務報告，是指反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。驗收過程中發(fā)現異常情況，應當立即報告，查明原因，及時處理。承包方違約并造成企業(yè)損失的，企業(yè)應當按照合同對承包方進行索賠，并追究責任人責任。第十四條 企業(yè)應當根據國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對外包業(yè)務的核算與監(jiān)督，做好業(yè)務外包費用結算工作。第十三條 企業(yè)應當做好與承包方的對接工作，加強與承包方的溝通與協調，及時搜集相關信息，發(fā)現和解決外包業(yè)務日常管理中存在的問題。第十一條 企業(yè)外包業(yè)務需要保密的，應當在業(yè)務外包合同或者另行簽訂的保密協議中明確規(guī)定承包方的保密義務和責任，要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應承擔的責任。第十條 企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序從候選承包方中確定最終承包方，并簽訂業(yè)務外包合同。企業(yè)及相關人員在選擇承包方的過程中，不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處。第九條 企業(yè)應當引入競爭機制，遵循公開、公平、公正的原則，采用適當方式，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務的承包方。（三）承包方的技術及經驗水平符合本企業(yè)業(yè)務外包的要求。承包方至少應當具備下列條件：（一）承包方是依法成立和合法經營的專業(yè)服務機構或其他經濟組織，具有相應的經營范圍和固定的辦公場所。重大業(yè)務外包方案應當提交董事會或類似權力機構審批。第二章 承包方選擇第六條 企業(yè)應當根據年度生產經營計劃和業(yè)務外包管理制度，結合確定的業(yè)務外包范圍，擬定實施方案，按照規(guī)定的權限和程序審核批準。第五條 企業(yè)應當建立和完善業(yè)務外包管理制度，規(guī)定業(yè)務外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關內容，明確相關部門和崗位的職責權限，強化業(yè)務外包全過程的監(jiān)控，防范外包風險，充分發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。（二）業(yè)務外包監(jiān)控不嚴、服務質量低劣，可能導致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢。外包業(yè)務通常包括：研發(fā)、資信調查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務、IT服務等。第三條 企業(yè)應當對外包業(yè)務實施分類管理，通常劃分為重大外包業(yè)務和一般外包業(yè)務。第二條 本指引所稱業(yè)務外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經營中的部分業(yè)務委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務機構或其他經濟組織（以下簡稱承包方）完成的經營行為。企業(yè)應當妥善保管擔保合同、與擔保合同相關的主合同、反擔保函或反擔保合同，以及抵押、質押的權利憑證和有關原始資料，切實做到擔保業(yè)務檔案完整無缺。第十四條 企業(yè)應當建立擔保業(yè)務責任追究制度，對在擔保中出現重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔保業(yè)務的部門及人員，應當嚴格追究相應的責任。對于被擔保人出現財務狀況惡化、資不抵債、破產清算等情形的，企業(yè)應當根據國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，合理確認預計負債和損失。第十二條 企業(yè)應當加強對擔保業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，及時足額收取擔保費用，建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質押的物品或權利以及其他有關事項。擔保合同履行過程中，如果被擔保人出現異常情況，應當及時報告，妥善處理。擔保申請人同時向多方申請擔保的，企業(yè)應當在擔保合同中明確約定本企業(yè)的擔保份額和相應的責任。第三章 執(zhí)行與監(jiān)控第十條　企業(yè)應當根據審核批準的擔保業(yè)務訂立擔保合同。對境外企業(yè)進行擔保的，應當遵守外匯管理規(guī)定，并關注被擔保人所在國家的政治、經濟、法律等因素。企業(yè)內設機構未經授權不得辦理擔保業(yè)務。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經辦人員應當拒絕辦理。重大擔保業(yè)務，應當報經董事會或類似權力機構批準。（五）與本企業(yè)已經發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔保費用的。（三）財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的。第六條 企業(yè)對擔保申請人出現以下情形之一的，不得提供擔保：（一）擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的。（三）擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬。企業(yè)在對擔保申請人進行資信調查和風險評估時，應當重點關注以下事項：（一）擔保業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策等相關要求。第二章 調查評估與審批第五條 企業(yè)應當指定相關部門負責辦理擔保業(yè)務，對擔保申請人進行資信調查和風險評估，評估結果應出具書面報告。（三）擔保過程中存在舞弊行為，可能導致經辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。第三條 企業(yè)辦理擔保業(yè)務至少應當關注下列風險：（一）對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐。企業(yè)內部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務第一章 總 則第一條 為了加強企業(yè)擔保業(yè)務管理，防范擔保業(yè)務風險，根據《中華人民共和國擔保法》等有關法律法規(guī)和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二十六條 企業(yè)應當按照國家有關檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案。交付竣工驗收的工程項目，應當符合規(guī)定的質量標準，有完整的工程技術經濟資料，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。企業(yè)應當加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。第六章 工程驗收第二十三條 企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應當及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設計、施工、監(jiān)理等有關單位進行竣工驗收。重大的項目變更應當按照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續(xù)。第二十一條 企業(yè)財會部門應當加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進度，根據合同約定，按照規(guī)定的審批權限和程序辦理工程價款結算，不得無故拖欠。工程監(jiān)理人員應當具備良好的職業(yè)操守，客觀公正地執(zhí)行監(jiān)理任務，發(fā)現工程施工不符合設計要求、施工技術標準和合同約定的，應當要求承包單位改正；發(fā)現工程設計不符合建筑工程質量標準或者合同約定的質量要求的，應當報告企業(yè)要求設計單位改正。第二十條 企業(yè)應當實行嚴格的工程監(jiān)理制度，委托經過招標確定的監(jiān)理單位進行監(jiān)理。嚴禁不合格工程物資投入工程項目建設。第五章 工程建設第十八條 企業(yè)應當加強對工程建設過程的監(jiān)控，實行嚴格的概預算管理，切實做到及時備料，科學施工，保障資金，落實責任，確保工程項目達到設計要求。第十七條 企業(yè)應當組織工程、技術、財會等部門的相關專業(yè)人員或委托具有相應資質的中介機構對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準確。設計單位應當提供全面、及時的現場服務。施工圖設計深度及圖紙交付進度應當符合項目要求，防止因設計深度不足、設計缺陷，造成施工組織、工期、工程質量、投資失控以及生產運行成本過高等問題。第十五條 企業(yè)應當向招標確定的設計單位提供詳細的設計要求和基礎資料，進行有效的技術、經濟交流。第四章 工程造價第十四條 企業(yè)應當加強工程造價管理，明確初步設計概算和施工圖預算的編制方法，按照規(guī)定的權限和程序進行審核批準，確保概預算科學合理。第十三條 企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序從中標候選人中確定中標人，及時向中標人發(fā)出中標通知書，在規(guī)定的期限內與中標人訂立書面合同，明確雙方的權利、義務和違約責任。評標委員會應當按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標候選人。評標委員會應當客觀、公正地履行職務、遵守職業(yè)道德，對所提出的評審意見承擔責任。第十一條 企業(yè)應當依法組建評標委員會。在確定中標人前，企業(yè)不得與投標人就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判。企業(yè)可以根據項目特點決定是否編制標底。在選擇承包單位時，企業(yè)可以將工程的勘察、設計、施工、設備采購一并發(fā)包給一個項目總承包單位，也可以將其中的一項或者多項發(fā)包給一個工程總承包單位，但不得違背工程施工組織設計和招標設計計劃，將應由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。第八條 企業(yè)應當在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。重大工程項目的立項，應當報經董事會或類似權力機構集體審議批準。從事項目可行性研究的專業(yè)機構不得再從事可行性研究報告的評審。在項目評審過程中，應當重點關注項目投資方案、投資規(guī)模、資金籌措、生產規(guī)模、投資效益、布局選址、技術、安全、設備、環(huán)境保護等方面，核實相關資料的來源和取得途徑是否真實、可靠和完整。企業(yè)可以委托具有相應資質的專業(yè)機構開展可行性研究，并按照有關要求形成可行性研究報告。項目建議書的主要內容包括：項目的必要性和依據、產品方案、擬建規(guī)模、建設地點、投資估算、資金籌措、項目進度安排、經濟效果和社會效益的估計、環(huán)境影響的初步評價等。第四條 企業(yè)應當建立和完善工程項目各項管理制度，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風險點，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程，明確相關部門和崗位的職責權限，做到可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離，強化工程建設全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質量、進度和資金安全。（四）工程物資質次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導致工程質量低劣，進度延遲或中斷。（二）項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導致中標人實質上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關人員涉案。第二條 本指引所稱工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。第十三條 企業(yè)應當建立研發(fā)活動評估制度，加強對立項與研究、開發(fā)與保護等過程的全面評估，認真總結研發(fā)管理經驗，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關制度和辦法，不斷改進和提升研發(fā)活動的管理水平。第十二條 企業(yè)應當建立研究成果保護制度，加強對專利權、非專利技術、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理，嚴格按照制度規(guī)定借閱和使用。第三章 開發(fā)與保護第十一條 企業(yè)應當加強研究成果的開發(fā)，形成科研、生產、市場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉化。第十條 企業(yè)應當建立嚴格的核心研究人員管理制度，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關法律法規(guī)要求的保密協議。企業(yè)對于通過驗收的研究成果，可以委托相關機構進行審查，確認是否申請專利或作為非專利技術、商業(yè)秘密等進行管理。第八條 企業(yè)與其他單位合作進行研究的，應當對合作單位進行盡職調查，簽訂書面合作研究合同，明確雙方投資、分工、權利義務、研究成果產權歸屬等。企業(yè)應當跟蹤檢查研究項目進展情況，評估各階段研究成果，提供足夠的經費支持，確保項目按期、保質完成，有效規(guī)避研究失敗風險。審批過程中，應當重點關注研究項目促進企業(yè)發(fā)展的必要性、技術的先進性以及成果轉化的可行性。企業(yè)可以組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機構和人員進行評估論證，出具評估意見。第四條 企業(yè)應當重視研發(fā)工作，根據發(fā)展戰(zhàn)略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發(fā)計劃，強化研發(fā)全過程管理，規(guī)范研發(fā)行為，促進研發(fā)成果的轉化和有效利用，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力。（二）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。第二條 本指引所稱研究與開發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產品、新技術、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。應收款項全部或部分無法收回的，應當查明原因，明確責任，并嚴格履行審批程序，