【正文】 高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa4006008011 高頓財經(jīng)CPA培訓中心網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa電話：。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。當期應納稅額=當期銷項稅額（當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）計算結果大于零？ 計算結果小于零？增值稅免抵退稅第二組是計算外銷收入的免抵退稅總額（最高限）的公式（計算限額的環(huán)節(jié)）；P91（2）當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價出口貨物退稅率當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格出口貨物退稅率 免抵退稅限度簡化公式：免抵退稅額=（外銷額FOB免稅購進原材料價格）退稅率增值稅免抵退稅第三組是將一、二兩組公式計算結果進行比大小對比確定應退稅額和免抵稅額（明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié)）。該企業(yè)計劃分配率為60%，該企業(yè)征稅率17%，退稅率16%，則：采用購進法確定的免稅購進原材料價格=300+18=318（萬元）不得免征和抵扣稅額抵減額=318（17%16%）=（萬元）當期需“剔”稅=400（17%16%）=（萬元）或簡易計算“剔”稅=（400318）（17%16%）=（萬元）。采用“實耗法”：當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=當期進料加工出口貨物人民幣離岸價進料加工計劃分配率計劃分配率=計劃進口總值247。采用“購進法”的：當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期實際購進的進料加工進口料件的組成計稅價格。增值稅免抵退稅涉及三組公式：高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷因素而計算應納稅額的公式，體現(xiàn)免、剔、抵過程，包括P90（1）和91（4）當期應納稅額=當期銷項稅額（當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）關于“剔”的計算： P90公式：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價格外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）剔的簡化計算公式：剔出的金額=（外銷額FOB免稅購進原材料價格）（征稅率退稅率）公式中“免稅購進原材料價格”的范圍：包括當期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格，其中當期進料加工保稅進口料件的價格需要計算求得。在這個時候，內(nèi)銷的應納稅已經(jīng)全部被出口應退稅額沖抵掉了，而出口應退稅還存在沒有被抵完的金額?！暗帧敝笃髽I(yè)應納稅額可能出現(xiàn)的結局——結果為正數(shù)或結果為負數(shù)。免——即出口貨物不計銷項稅?！纠}?單選題】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退免稅依據(jù)是（）。增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)【歸納】增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價； ，一般是購進貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格；（P90，11)：（1）實行免抵退稅辦法的零稅率應稅服務免抵退稅計稅依據(jù)為提供零稅率應稅服務取得的全部價款。相信只要我國的稅法以完善，我國的稅收制度將更加的完美，這樣才更有利 于社會的發(fā)展，同時對我們廣大的人民也將有莫大的好處。在建立個人所得 稅協(xié)稅網(wǎng)絡的過程中，必須建立一個能夠協(xié)調(diào)各部門職能的機構或平臺，該角色 可由發(fā)展改革委員會等部門擔任。將自行納稅 申報與日后能享受到的社會保障正向相關化。同時，稅務部門將自動申報納稅的納稅 人的信用提供給金融機構、證券公司等部門，比如對連續(xù)自行納稅申報的納稅人 的完稅信息，累計它們的信用度。發(fā)展改革委員會、金融部門傳遞企業(yè)申請發(fā)行企業(yè)債券的審批情況等信 息，以便掌握個人投資者的債券利息兌付的稅源信息等等。全面推進稅務機關與銀行、海關、工商行政管理 等部門的信息共享制度，在存款實名制的基礎上，由銀行、房管、證券、期貨定 期向稅務部門傳送納稅人在不動產(chǎn)、儲蓄、交易等方面的收入信息。通過稅務部門與銀行、海關、工商等部門之 間以及與納稅人之間的聯(lián)網(wǎng)，可以有效提高稅務部門捕捉、控制信息的能力。主管稅務機關內(nèi)部可設立個人 收入評估機構，對納稅人的納稅申報進行嚴格審查，對于隱瞞收入和不主動進行 納稅申報的，依法嚴肅懲處，增大偷逃稅者的預期風險和機會成本，建立納稅不 誠信記錄并予以公告，加大媒體、輿論對公眾人物在自行申報中監(jiān)督的作用，使 納稅人不敢以身試法。其次，要對重點監(jiān)控單位和個人采取一定的特殊管理手段，如要求其在納稅申報時主動 向稅務機關報告全部收入情況和財產(chǎn)擁有狀況等。重點抓緊 對高收入人員的稅收監(jiān)控，實施切實有效的重點納稅人監(jiān)控制度，是確保個人所 得稅調(diào)節(jié)收入分配職能有效實現(xiàn)的關鍵環(huán)節(jié)。構建重點稅源監(jiān)控體系，加強對高收入者的調(diào)節(jié)力度。在此次 個人所得稅自行申報中，過程繁瑣、沒有時間辦理是納稅人抱怨最多的一項，過 高的遵從成本通常會使納稅人產(chǎn)生抵觸心理。降低納稅遵從成本的一個重要途徑是提高辦稅服務的質(zhì)量和效率。二是從從征管層面完善個人所得稅。實行免稅時應該有可靠的論據(jù)，并盡可能減少減免稅項目。如果對資本收益免稅，會在一定程度上增加個人所得稅的 累退性，因為通常只有高收入人群才有能力獲得資本收益，該優(yōu)惠措施會損害個 人所得稅的累進程度。對國債利息征稅是各國的普遍做法，因為購買政府國債 既是一種投資，而且是一種無風險投資，其收益是固定的。對全年應納稅所得額超過一定限額以上 征收的附加稅，其實行的累進稅率也應按同一思路調(diào)整。為此．20世紀80年代中期以來，歐美發(fā)達國家紛紛調(diào)低稅率、減少檔次。然而很高的個人所得稅邊際稅率會助長人們偷逃稅收的動機，使偷逃稅現(xiàn)象不斷 增加，實際征收的稅收反而減少。稅率的優(yōu)化。費用扣除標準是否科學、合理，是影響納稅人稅收負擔的 重要因素和衡量個人所得稅稅制設計水平的重要標志。并且可以家庭為單位實現(xiàn)一定的社會政策，如對老年人、兒童的加計扣除，對購 房貸款、購買保險、捐贈的項目給予一定的優(yōu)惠等等。我國個人所得稅采用的是以個人為納稅申 報主體的方式，而僅根據(jù)納稅人本人的收入很難確定其真實的納稅能力，必須結 合家庭實際情況才能確定。面對現(xiàn)在個人所得稅中的不足，我們可以在公平的原則下從以下兩個方面完 善個人所得稅。管理部門如何根據(jù)征收部門的征收情況和稽查部門的稽查情況實施 管理，稽查部門如何根據(jù)征收部門的征收情況和管理部門的管理情況選案稽查，以及征收、管理。在個人所得稅自行申報過程中，征收部門如何 根據(jù)管理部門的征前審核。目前個人所得稅征管中出現(xiàn)法人 支付單位“多頭開戶”普遍化、個人收入主體現(xiàn)金化的現(xiàn)象，同時稅務機關的計 算機未能實現(xiàn)與海關、企業(yè)、銀行、商場、工商等外部單位的聯(lián)網(wǎng)，稅務部門所 掌握的納稅人納稅信息太少，第三方又不承擔向稅務部門提供信息的義務，這樣，稅務機關要掌握納稅人的真實收入是很困難的。那些本應成 為個稅申報“主體”的人，比如私企老板、娛樂明星等高收入群體和那些高收入 人群相對集中的行業(yè)，反倒是應者寥寥，申報人數(shù)相對較少，使得個人所得稅變 成了調(diào)節(jié)普通勞動者工薪收入的主要手段，這與監(jiān)管不嚴和查處不力等有直接關 系。二是高收入者偷逃稅問題嚴重。一是稅收政策宣傳不到位。目前，我國個人所得稅在調(diào)節(jié)個人收入分配、縮小貧富差距方面發(fā)揮的作用 十分有限，征管環(huán)節(jié)存在一定缺陷，征管水平也有待提高。高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa第四篇：C