【正文】 『正確答案』　　該企業(yè)的應(yīng)退稅額＝（10000＋2000）17%＝2040（元）　　（3）外貿(mào)企業(yè)兼營的零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅免退稅：　　外貿(mào)企業(yè)兼營的零稅率應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)退稅額＝外貿(mào)企業(yè)兼營的零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅計稅依據(jù)零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退稅率　　　　增值稅應(yīng)退稅額＝購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書注明的完稅價格融資租賃貨物適用的增值稅退稅率　　融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。『正確答案』應(yīng)退稅額＝20002013% ＝5200（元）　?。?）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：　　出口委托加工修理修配貨物的增位稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)出口貨物退稅率　　【典型例題－教材例題】某進(jìn)出口公司2014年6月購進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得牛仔布增值稅發(fā)票一張，注明計稅金額10000元；取得服裝加工費(fèi)計稅金額2000元，受托方將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用并開具了增值稅專用發(fā)票?！　。骸　。?）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的物資：　　增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計稅依據(jù)出口貨物退稅率　　【典型例題】某進(jìn)出口公司2012年3月出口美國平紋布 2000米，進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元／平方米，計稅金額40000元，退稅稅率13%。　　要求：計算該企業(yè)當(dāng)月的退稅額。該企業(yè)2014年3月實(shí)際發(fā)生如下業(yè)務(wù)：　?。?）該企業(yè)當(dāng)月承接了3個國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得確認(rèn)的收入60萬元人民幣。（3）“尺度”：當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額＝當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格外匯人民幣牌價零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率（4）“比較”：同上（5）確定免抵稅額：同上?！　。?）免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=（當(dāng)期出口貨物離岸價格外匯人民幣折合率－當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料的價格）（出口貨物適用稅率－出口退稅率）＝（200－100）（17%－13%）＝4（萬元）　?。?）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝10017%－（34－4）－6＝－19（萬元）　?。?）免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率－當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料的價格）出口貨物的退稅率＝（200－100）13%＝13（萬元）　　（4）應(yīng)退稅額＝13（萬元）　?。?）企業(yè)免抵稅額＝13－13＝0（萬元）　　（6）留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。當(dāng)月進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額100萬元。（1）“剔稅”：當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝【當(dāng)期出口貨物離岸價格外匯人民幣折合率－當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料的價格】（出口貨物適用稅率－出口退稅率）進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額＝進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價計劃分配率計劃分配率＝計劃進(jìn)口總值＋計劃出口總值100%（2）“抵稅”：計算公式同上（3）“尺度”： 免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率－當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料的價格）出口貨物的退稅率（4）“比較”：同上（5）確定免抵稅額：同上　　【典型例題－教材例題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。試計算該企業(yè)6月和7月當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。試計算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。　　2015年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元通過認(rèn)證。（5）確定免抵稅額：第3步減第4步＝免抵稅額。已使用過的設(shè)備原值已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值＝已使用過的設(shè)備原值－已使用過的設(shè)備已提累計折舊　?。ㄈ┰鲋刀惷獾滞硕惡兔馔硕惖挠嬎恪　。海何宀椒ǎ?）“剔稅”：計算不得免征和抵扣稅額：（計入主營業(yè)務(wù)成本）當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價格外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率－出口退稅率）（2）“抵稅”：計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－“剔”數(shù)額）大于0：本期應(yīng)納稅額；小于0：進(jìn)入下一步。包括出口企業(yè)從境外單位或個人購買并從海關(guān)保稅倉庫提取且辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購進(jìn)并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的進(jìn)口料件。實(shí)行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款?！　。ǘ┰鲋刀愅耍猓┒惖挠嫸愐罁?jù)分類適用范圍備注票外貿(mào)企業(yè)：購進(jìn)出口貨物的專用發(fā)票的金額或海關(guān)繳款書的完稅價格委托加工修理修配貨物除外（見下）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：加工修理修配專用發(fā)票的金額應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票免稅品經(jīng)營企業(yè)：購進(jìn)貨物的專用發(fā)票的金額或海關(guān)繳款書的完稅價格中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品：：普通發(fā)票注明的金額；：專用發(fā)票金額或海關(guān)繳款書的完稅價格生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物：普通發(fā)票金額輸入特殊區(qū)域的水電氣：專用發(fā)票金額外貿(mào)企業(yè)兼營的零稅率應(yīng)稅勞務(wù)：境內(nèi)購進(jìn)的為專用發(fā)票，境外購進(jìn)的為稅收繳款書。主要注意免抵退稅的計算和城建稅、所得稅的關(guān)聯(lián)，以及連續(xù)兩期的免抵退計算問題。　　計算該批貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)分別應(yīng)繳納的增值稅稅額（貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為17%）。貨物報關(guān)后，商場按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅并取得了海關(guān)開具的完稅憑證。　　【典型例題】　　某商場10月進(jìn)口貨物一批。＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅應(yīng)納稅額＝組成計稅價格稅率【注意】（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅時不得抵扣任何稅額（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)在海關(guān)已納增值稅，符合抵扣范圍的，憑海關(guān)的完稅憑證作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。：進(jìn)口貨物的納稅人是進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人。（1+3%）3%=（萬元）　　【知識點(diǎn)】進(jìn)口貨物征稅　　【考情分析】直接分值較少，主要注意關(guān)稅完稅價格的確認(rèn)以及進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金對稅額計算的影響。2010年7月該商店應(yīng)納增值稅（?。┰！　∷?、新增：自2015年9月1日起至2016年6月30日，對增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率征收增值稅?！　　局匾键c(diǎn)】　　一、應(yīng)納稅額的計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率3%　　二、含稅銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額247。17%＝（萬元）　?。?）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅＝247?！　I(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額＝247?！　。?）業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額＝1106%＋186%＝（萬元）?！　。?）計算6月的增值稅?！　。?）計算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。　?。?）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額?！　。?）計算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額?！　「鶕?jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數(shù)?！　。?）購買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價款8萬元，其中60%贈送給客戶，40%用于職工福利?！　。?）進(jìn)口貨車，成交價160萬元，境外運(yùn)費(fèi)12萬元，保險費(fèi)8萬元。　?。?）出租客貨兩用車?！　。?）從事倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入110萬元，裝卸費(fèi)18萬元?！　。?）計算該白酒生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅。）　　根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)?！　。?）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，（含增值稅），另收取包裝物押金8萬元。　?。?）提供20萬元的原材料委托另一企業(yè)加工藥酒2噸，收回時支付輔料費(fèi)5萬元、加工費(fèi)2萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，受托加工企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅?！　。?）因保管不善，購進(jìn)的糧食霉?fàn)€變質(zhì)了10噸。應(yīng)納增值稅＝30050%17%＋（228＋6）247。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）該企業(yè)2015年3月應(yīng)納增值稅（　）萬元。（1＋6%）6%－＝（萬元）　　【典型例題2】　　某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售額為300萬元，本月收回50%的貨款，其余貨款于4月10日前收回。應(yīng)納增值稅＝（＋）247。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（　）。增值稅稅控系統(tǒng)、專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策：（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用可憑專用發(fā)票全額抵減；?？陀^原因包括由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能按期申報抵扣等情形。納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供比對結(jié)果當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣。②認(rèn)證通過的專用發(fā)票，在認(rèn)證通過的次月申報抵扣。納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。視同銷售貨物行為：貨物移送的當(dāng)天。委托其他納稅人代銷貨物：收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。預(yù)收貨款：貨物發(fā)出的當(dāng)天。賒銷和分期收款：書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。先開具發(fā)票的為開票當(dāng)天。2013年12月發(fā)生非正常損失，損失不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含鐵路運(yùn)費(fèi)金額2萬元）。：（1）原購進(jìn)時專用發(fā)票抵扣：計入原材料（貨物）成本的價格部分對應(yīng)的稅率（2）原購進(jìn)時計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品：[計入材料（貨物）的成本247。（4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（2）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失指因管理不善造成被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的損失以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物?！咀⒁狻?，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目集體福利或個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)；個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。（B）：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價扣除率/（1+扣除率）：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本農(nóng)產(chǎn)品耗用率扣除率/（1+扣除率）：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價13%/（1＋13%）、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。（1）適用試點(diǎn)范圍：以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的納稅人。，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上的稅額。：買價13%。）17%＝（元）　　二、進(jìn)項(xiàng)稅額的計算　?。ㄒ唬?zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（形式要件+實(shí)質(zhì)要件）?！赫_答案』C『答案解析』增值稅銷項(xiàng)稅＝（50000＋3000247?！　　　　　　　「笔称饭景春贤s定，于2013年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金?！赫_答案』A『答案解析』銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價外費(fèi)用?！　　　　　　　H貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給國際運(yùn)輸企業(yè)的國際運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為銷售額?？瓦\(yùn)場站服務(wù)：全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣。（2）提供除融資性售后回租以外的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息、安裝費(fèi)、保險費(fèi)和車輛購置稅后的余額為銷售額。直銷方式：誰銷售誰繳稅　　續(xù)表特殊銷售方式銷售額融資租賃：（1）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券后的余額為銷售額。 還本銷售：不得扣除還本支出以物易物：雙方同作購進(jìn)和銷售處理包裝物押金：①銷售啤酒、黃酒以外的酒收到時并入銷售額征稅；②啤酒、黃酒和其他非酒類產(chǎn)品：逾期時并入征稅；③注意和租金區(qū)別，租金屬于價外費(fèi)用；④押金為含稅收入。銷售折扣：全額銷售折讓：可從銷售額中減除折讓以舊換新：非金銀按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。 ③代行政部門收取的符合條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)； ④銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)。（1+稅率）稅率　　【知識點(diǎn)】一般納稅人應(yīng)納稅額的計算　　【考情分析】全面掌握　　【學(xué)習(xí)導(dǎo)引】　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額　?。赫鞫惙秶　。轰N售額的時間限定　　　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額　　：準(zhǔn)予抵扣和不得抵扣的情形　?。旱挚鄣臅r間限定　　　　【重要考點(diǎn)】　　一、銷項(xiàng)稅額的計算：銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率一般規(guī)定價外費(fèi)用不包括：①代收代繳的消費(fèi)稅。（1+3%）3%+5000247。汽修廠12月份應(yīng)繳納增值稅（　）。（1+3%）3%+17 098247。該商店應(yīng)繳納的增值稅為 （?。＃?＋11%）11%＋247?！赫_答案』A 『答案解析』國際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%?！　?　　 　　 　　 　　【典型例題】　　1.【2014年考題】　　某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元；、。依簡易辦法3%稅率征收的，不得抵扣其購進(jìn)自來水的進(jìn)項(xiàng)稅額； 　　，可以選擇簡易辦法依3%征稅率征稅。　　 　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。 　?、奚唐坊炷粒▋H限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。