【正文】 價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券后的余額為銷售額。銷售折扣：全額銷售折讓：可從銷售額中減除折讓以舊換新：非金銀按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（1+稅率）稅率　　【知識點】一般納稅人應(yīng)納稅額的計算　　【考情分析】全面掌握　　【學(xué)習(xí)導(dǎo)引】　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額　　當(dāng)期銷項稅額　?。赫鞫惙秶　。轰N售額的時間限定　　　　當(dāng)期進(jìn)項稅額　?。簻?zhǔn)予抵扣和不得抵扣的情形　?。旱挚鄣臅r間限定　　　　【重要考點】　　一、銷項稅額的計算：銷項稅額=銷售額稅率一般規(guī)定價外費用不包括：①代收代繳的消費稅。（1+3%）3%+17 098247。該商店應(yīng)繳納的增值稅為 （　）?！赫_答案』A 『答案解析』國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；飛機(jī)清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。 　　【典型例題】　　1.【2014年考題】　　某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，2014年6月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元；、。　　 　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。 　　④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。舊貨：指進(jìn)二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用物品。（5）新增：廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)適用零稅率。 、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、報紙、雜志、音像制品、電子出版物（含：印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號的境外圖書）?！　　局匾键c】　　一、基本稅率、低稅率和零稅率基本稅率：銷售或者進(jìn)口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)，除列舉的低稅率外，稅率為17%?！　?，會計核算健全的工業(yè)企業(yè)　　　　　　　　 　　 　　 　　（1）試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計247。『正確答案』AC 『答案解析』中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為摳腳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方或接收方為扣繳義務(wù)人?！　。壕惩獾膯挝换蛘邆€人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買方或接受方為扣繳義務(wù)人。（1＋11%）11%＝（萬元）　　選項D，干租業(yè)務(wù)收入的銷項稅額＝247?！赫_答案』BCD 『答案解析』航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%；濕租業(yè)務(wù)屬于交通運輸服務(wù)，稅率為11%；干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（1＋11%）11%＝（萬元）　　2.【2014年考題】　　某航空公司為增值稅一般納稅人，、?！赫_答案』AD 『答案解析』貨物保管服務(wù)、裝卸搬運范圍屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%；國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；國內(nèi)運輸范圍屬于交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。 　　【典型例題】　　1.【2014年考題】　　某船運公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營資質(zhì)，、。 （1）含有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 包括研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓（專利或非專利技術(shù)所有權(quán)或使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓）、技術(shù)咨詢服務(wù)（針對特定技術(shù)）、合同能源管理、工程勘察勘探。 —（二）郵政業(yè)（郵政儲蓄繳納營業(yè)稅）11% 函件、包裹等郵件寄遞，郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)。出租公司收取的出租車管理費按陸運征稅?！赫_答案』A 『答案解析』選項B和C，不征收增值稅；選項D，承租方不需要納稅，應(yīng)該由出租方納稅。選項D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅?！　?　　 　　 　?。?）一般納稅人兼營免稅項目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)無法劃分不得抵扣進(jìn)項數(shù)額的計算：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計247。（2）從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。除此外，受托代理銷售二手車符合條件的不征收；不符合條件的視同銷售征收、天然氣生產(chǎn)以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)繳納增值稅、各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼、中央財政補(bǔ)貼不征 ，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，涉及貨物轉(zhuǎn)讓不征收：里程積分兌換的不征；已售票但未提供服務(wù)的逾期票證收入不征：（1）郵政儲蓄業(yè)務(wù)按金融保險稅目征營業(yè)稅；（2）以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)不征；（3）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)和航空運輸企業(yè)不征；（4）融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為不征；（5）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥不屬于視同銷售　　續(xù)表視同銷售；【注意】作為委托方，收到代銷清單或收到全部或部分貨款的為納稅義務(wù)發(fā)生時間，未收到代銷清單或貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天的確認(rèn)銷售。應(yīng)繳納的增值稅＝120013%－100013%＝26（萬元）、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售和寄售行業(yè)代委托人銷售寄售物品業(yè)務(wù)：執(zhí)罰部門和單位查處的具備拍賣條件、不具備拍賣條件以及屬于專營的財物，取得的收入如數(shù)上繳財政，不予征稅。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（?。?。選擇題主要集中在應(yīng)稅服務(wù)的范圍和特殊項目進(jìn)行考核，視同銷售成為計算綜合題中的必考點?！　　　∫弧⒃鲋刀悾菏且陨唐吩诹鬓D(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。　　【本章總結(jié)】　　稅法的目標(biāo)、稅法在我國法律體系中的地位、稅收法定原則、稅法的構(gòu)成要素、稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系、稅收執(zhí)法、依法納稅與稅法遵從、國際稅收關(guān)系（國際重復(fù)征稅）?！　　镜湫屠}－2009年考題】下列各項中，屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有（　）?！　《愔菩灾貜?fù)征稅：由于各國在稅收制度上普遍實行復(fù)合稅制度所導(dǎo)致的。國際重復(fù)征稅一般屬于法律性重復(fù)征稅?！　。旱赜蚬茌牂?quán)（收入來源地管轄）、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。要求熟悉國際重復(fù)征稅。　　稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現(xiàn)為以下五個方面：。　　　　，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)　　、稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為　　　　　　一、稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對人的義務(wù)和權(quán)利　　（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)　　稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：①夫妻關(guān)系；②直系血親關(guān)系；③三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；④近姻親關(guān)系；⑤可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系?！　　　《?、稅收收入劃分中央政府固定收入消費稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等?！　　　　局R點】稅收執(zhí)法　　【考情分析】高頻考點?！镀髽I(yè)所得稅》《個人所得稅》財產(chǎn)、行為稅稅法對財產(chǎn)的價值或某種行為課稅《房產(chǎn)稅》《印花稅》資源稅稅法為保護(hù)和合理使用國家自然資源而課征的稅《資源稅》《土地使用稅》特定目的稅稅法城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、耕地占用稅、車輛購置稅等。我國目前沒有稅收普通法根據(jù)稅收基本法的原則，對基本法規(guī)定的事項分別立法實施的法律?！　.《稅收征收管理法實施細(xì)則》屬于稅收規(guī)章　　B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律　　D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律　　　　　　　　稅收法律在經(jīng)國務(wù)院審議通過后，以議案的形式提交全國人民代表大會或其常務(wù)委員會審議通過。①《增值稅暫行條例實施細(xì)則》?、凇抖悇?wù)代理試行辦法》地方政府制定的稅收地方規(guī)章在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸?！　　　∫弧⒍愂樟⒎C(jī)關(guān)（分類按效力區(qū)分）分類立法機(jī)關(guān)主要內(nèi)容表現(xiàn)形式稅收法律全國人大及其常務(wù)委員會立法：僅次于憲法，稅法中最高級次?！赫_答案』B『答案解析』選項A，稅目是征稅對象的具體化，征稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志；；?！赫_答案』ABD『答案解析』城鎮(zhèn)土地使用稅采用的是定額稅率征收?！　、劾U庫期限：納稅期滿后，納稅人將應(yīng)納稅款入庫的期限。納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。則：　?。簯?yīng)納稅額＝180010%＝180（元）　　：應(yīng)納稅額＝15003%＋（1800－1500）10%＝75（元）　　全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額的差額為速算扣除數(shù)?！　。ㄈ鐘蕵窐I(yè)營業(yè)稅率）。　　　　四、稅率：指對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度。如車船稅。　　【相關(guān)概念】　?。ǘ惢菏怯嬎阏鞫悓ο髴?yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，是課稅對象量的規(guī)定。兩種基本形式：自然人和法人　　【相關(guān)概念】　　：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人?！赫_答案』C『答案解析』選項A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的?！　。ǘ┒愂辗申P(guān)系的產(chǎn)生、變更或消滅：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系，產(chǎn)生、變更或消滅由稅收法律事實來決定?！　《愂辗申P(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系?！　　　。w現(xiàn)了程序優(yōu)于實體原則　　　　，體現(xiàn)了程序從新原則　　　　，這體現(xiàn)了稅收法定原則　　，包括稅法基本原則和稅法適用原則　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　稅法原則重點內(nèi)容法定原則（核心）內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法原則?！　。?）行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，而稅法則是一種義務(wù)性法規(guī)。即便符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對該交易做出調(diào)整，　?。赫{(diào)整范圍不同，但二者對違反稅法都規(guī)定了處罰條款。　?。骸　、倜穹ㄊ钦{(diào)整平等主體之間的法律規(guī)范，民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償。 　　，在性質(zhì)上屬于公法?！赫_答案』B『答案解析』選項A，稅法是調(diào)整國家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范；選項C，稅收的分配依據(jù)是憑借政治權(quán)利的分配；選項D，稅法是義務(wù)性法規(guī)?！　。?）綜合性法規(guī)?！　?。熟悉基本知識點即可。　　　　四、關(guān)于復(fù)習(xí)：　　，注重基礎(chǔ)知識的掌握；　　，抓住重點；　　，提高計算能力，尤其是跨稅種的計算綜合問題；　　。　　第二梯度：其他實體稅種?！　　　《?、關(guān)于教材：　　2016年教材結(jié)構(gòu)未變，共15章。本題型最高得分為29分。不答、錯答、漏答均不得分。前　言　　一、關(guān)于考試：　　：2015年10月16日，下午5:307:30　　：機(jī)考。　?。?）多項選擇題：14小題，共21分。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。涉及計算的，要求列出計算步驟。　　　　三、關(guān)于考試：　　：　　第一梯隊：增消營，兩個所得稅，稅務(wù)籌劃?！　　！　　　　局R點】稅法的概念　　【考情分析】近幾年考試沒考核過?！　。?）分配主體：稅收是以國家為主體的分配，一般分配以各生產(chǎn)要素的所有者為主體；　?。?）分配依據(jù)：稅收是國家憑借政治權(quán)利的分配，一般分配是基于生產(chǎn)要素進(jìn)行分配。稅法屬義務(wù)性法規(guī)的這一特點是由稅收的無償性和強(qiáng)制性特點所決定的。　　　　一、稅法是我國法律體系的重要組成部分　　，正是這一社會關(guān)系的特定性把稅法同其他法律部門劃分開來。憲法是制定稅法和向公民征稅及公民依法納稅的直接法律依據(jù)?！　、凵婕岸愂照骷{關(guān)系的問題，一般以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。　?。?）稅收法律關(guān)系中居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方總是國家，體現(xiàn)國家單方面意志，不需要征納雙方意思表示完全一致。2014年考核單選題，持續(xù)關(guān)注?！　　　?居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法，即打破了稅法效力等級的限制實體從舊、程序從新原則實體稅法不具備溯及力，即納稅義務(wù)的確定以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅務(wù)為準(zhǔn)不具備向前的溯及力；程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力，即對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力實體從舊、程序從新原則【典型例題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)在新所得稅法實施前的某項偷稅行為，在計算該企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅金時按原稅法執(zhí)行，該處理遵循了（　）原則。保證稅款及時、足額入庫　　【典型例題1－2014年考題】　　下列各項稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（　）?！　　镜湫屠}2－2014年考題】　　下列各項稅法原則中，屬于稅法基