旅游企業(yè)財務管理2(參考版)
2025-03-10 00:15本頁面
【正文】 五、旅游企業(yè)成本控制考核 （一）成本率 成本率 = 營業(yè)收入 直接成本 毛利率 = 毛利 營業(yè)收入 營業(yè)收入 =成本 +毛利 計劃毛利率 實際毛利率 實際毛利率 （克扣） （多支出） （二）費用率 費用率 = 費用額 營業(yè)收入 費用率變化程度 =本期費用率 — 預算或去年同期費用率 正數(shù)： 負數(shù)： 費用水平上升 費用水平下降 思考題： 一、名詞： 旅游企業(yè)成本費用、成本費用控制、 保本點分析法 二、問題： 人們通常認為成本費用控制就是要少花錢 甚至不花錢，你認為這種觀點正確嗎？為什么？ 簡述成本費用控制的程序。 ?成本指標、標準、定額等輸入系統(tǒng) ?核算、控制、反饋系統(tǒng) ?分析預測系統(tǒng) 實行責任成本制度。 旅行社的財務費用 是指為籌集資金而發(fā)生 的費用，包括旅行社在經(jīng)營期間發(fā)生的利 息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費 及籌集資金而發(fā)生的其他費用。 旅行社的管理費用 是指旅行社組織和管理 經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，以及由企業(yè)統(tǒng)一 負擔的費用。 旅行社的營業(yè)費用 是指旅行社各營業(yè)部門 在經(jīng)營中發(fā)生的各項費用。 要消除虧損的銷售量＝ 10000／（ 150— 30）＝ 83間 要消除虧損的銷售額＝ 10000／（ 1— 20％）＝ 12500元 如果在扭虧的基礎上計劃獲利 20230元： 所需銷售量＝ 10000＋ 20230 150－ 30 ＝ 250間 所需銷售額＝ 10000＋ 20230 1－ 20％ ＝ 37500元 四、旅游企業(yè)成本費用的控制 （一）旅游飯店餐飲成本控制 餐飲直接成本的控制 （ 1）采購環(huán)節(jié)的控制 質(zhì)量適中、數(shù)量足夠、價格合理 （ 2）驗收入庫環(huán)節(jié)的控制 健全內(nèi)部牽制制度、認真實施驗收 （ 3）倉儲環(huán)節(jié)的控制 ?基本任務： 數(shù)量安全、質(zhì)量保證、信息提供。 （ 2）邊際貢獻率： 邊際貢獻率＝邊際貢獻／營業(yè)收入 營業(yè)收入－變動成本 營業(yè)收入 ＝ ＝ 1－變動成本率 （ 3）單位邊際貢獻： 單位邊際貢獻＝單價－單位變動成本 保本點的確定： 例如：某飯店客房部日固定費用 13000元，出租 單位客房的變動費用 20元，客房出租價格為 150 元，該飯店共有客房 250間，則盈虧臨界狀況： 圖示： 100 15 成本 （收入） 銷售量 營業(yè)收入線 總費用線 固定費用 A 變動費用 盈利區(qū) 虧損區(qū) 公式 : 保本點銷售量 = 固定成本 單位邊際貢獻 保本點銷售額 = 固定成本 邊際貢獻率 例如： 某飯店擁有客房 250間，每天分攤固定費用 15000元，客房出租房價為 150元，單位變動費用 為 30元，試求客房月保本銷售量和銷售額?？撇ǚ茽枴? 三、旅游企業(yè)成本費用管理的意義 ? 減少資金占用量，提高資金使用效率 ? 提高企業(yè)競爭力 價格 “降低成本，降低價格，不能以犧牲質(zhì)量為代價” 走出節(jié)流危及利潤的誤區(qū) 節(jié)約成本： ?削減研發(fā)、培訓及設備維護等費用 ?壓縮人員編制既降低基層員工薪資標準 ?降低服務規(guī)格及減少服務流程 飲鴆止渴，降低競爭力，喪失應得的利潤 保證質(zhì)量及可持續(xù)發(fā)展的前提下， 從內(nèi)部挖掘潛力，力求節(jié)約，減少浪費 小資料： 四、成本費用管理的內(nèi)容 （一）成本費用預算 （二）成本費用控制 （三）成本費用分析 第二節(jié) 旅游企業(yè)成本費用控制 一、概念： 按成本費用管理制度和預算要求，對成本費 用形成過程進行審核和監(jiān)督的行動總和。 查爾斯 為什么要對固定資產(chǎn)計提折舊？不提折舊 行不行？為什么？ 固定資產(chǎn)的折舊方法有哪幾種？分別如何 計算？ 簡述無形資產(chǎn)的日常管理。 攤銷方法： 直線法，分期等額攤銷 公式： 年攤銷額＝無形資產(chǎn)原始價值／攤銷年限 例如：某旅游企業(yè)收到一項專利投資，價值 40萬，預計有效期限為 8年。 應計折舊總額＝ 5萬（ 1－ 4％）＝ 48000 第一年折舊率＝ 5／ 15 （四）固定資產(chǎn)折舊資金的管理； “提取的折舊資金不再?？顚４妗? ? 制定好企業(yè)固定資產(chǎn)更新改造計劃 ? 編好各年更新改造資金預算 ? 折舊資金剝離管理 廠長、經(jīng)理 各職能部門 歸口 各級使用單位 分級 各班組和職工個人 四、固定資產(chǎn)的日常管理 （一）固定資產(chǎn)的歸口分級管理： ?驗收并建立帳卡和記錄 ?維修管理 ?定期清查 ?報廢清理 （二）財務部門對固定資產(chǎn)的管理 第二節(jié) 無形資產(chǎn)管理 一、無形資產(chǎn)： 如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、商譽等。采用雙倍余額 遞減法計提折舊，每年的折舊額如下： 直線法折舊額＝ 202300／ 5＝ 40000 直線法折舊率＝ 40000／ 202300＝ 20％ 雙倍余額遞減法折舊率＝ 2 20％＝ 40％ 練習 : 某固定資產(chǎn)原值 5萬 ,預計無凈殘值 ,預計使用年 限為 5年 ,用雙倍余額遞減法計算各年的折舊額 . 直線折舊額 =50000／ 5＝ 10000 直線折舊率＝ 10000／ 50000=20％ 雙倍余額遞減法折舊率＝ 20％ 2＝ 40％ 年限總和法： 年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－凈殘值）當年的折舊率 當年的折舊率＝尚可使用年數(shù)／年數(shù)總和 年數(shù)總和是將使用年限的序數(shù)相加，假設使用 年限為 5，則年數(shù)總和為 1＋ 2＋ 3＋ 4＋ 5＝ 15 n(n1)/2 例如，某飯店一臺設備原值 8萬元，預計凈殘 值為 2023元，使用年限為 5年。 雙倍余額遞減法折舊率 ＝直線法折舊率 2 年折舊額 ＝固定資產(chǎn)年初帳面凈值雙倍余額遞減法折舊率 在固定資產(chǎn)使用年限的最后兩年，改用直線 法計提折舊。 凈現(xiàn)金流量＝凈利＋折舊 企業(yè)更新改造資金的重要來源 （二）意義： （三）折舊方法： 平均年限法： 固定資產(chǎn)年折舊額＝ 原始價值 — 預計的凈
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