施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作(1)(參考版)
2025-03-04 07:56本頁面
【正文】 按總公司規(guī)定，追溯調(diào)整的內(nèi)容就是新舊制度確認的收入和費用的差額及對所得稅的影響。（見講解664頁）,工商管理系,?,(4)工程施工的追溯調(diào)整,舊制度對工程結(jié)算收入和成本按照業(yè)主驗工計價單確認，并將已經(jīng)驗工計價部分發(fā)生的工程成本結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算成本。第一部分存貨的減值對應“存貨跌價準備——預計合同損失準備”；第二部分存貨的減值對應“存貨跌價準備——存貨跌價準備”科目。因此，追溯調(diào)整的內(nèi)容具體包括：①原來已經(jīng)提取壞賬準備的應收賬款的調(diào)整（方法和比例的調(diào)整）；②原來沒有計提壞賬準備的其他應收款的調(diào)整（補提）。,工商管理系,?,第二步，調(diào)整分錄,(1)直接調(diào)整 “利潤分配—未分配利潤”或通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整“利潤分配——未分配利潤” (2)通過“待處理財產(chǎn)損益”調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”,工商管理系,?,第三步，調(diào)整相關(guān)報表數(shù)據(jù)。,工商管理系,?,⒉一般操作步驟,第一步，計算執(zhí)行新制度的累積影響數(shù) 對比新舊制度下的賬務處理的差異分析計算：理論上應一直往前追溯，但實務上沒必要，也是不可能的。,工商管理系,?,重新分類,例： 其他應收款——應收利息 20，000,應收利息 20，000,工商管理系,?,專項工程支出——專項工程物資 40，000 ——辦公樓工程 60，000 →工程物資 40，000 在建工程——辦公樓工程 60，000 待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 3000 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 2000 →待處理財產(chǎn)損益——執(zhí)行新制度前損失 5000,工商管理系,?,追溯調(diào)整,⒈轉(zhuǎn)軌時追溯調(diào)整范圍 ⒉一般操作步驟 ⒊實例,工商管理系,
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