施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作ppt32)-工程制度(參考版)
2024-08-17 14:11本頁(yè)面
【正文】 按總公司規(guī)定，追溯調(diào)整的內(nèi)容就是新舊制度確認(rèn)的收入和費(fèi)用的差額及對(duì)所得稅的影響。（見(jiàn)講解 664頁(yè)） 工商管理系 (4)工程施工的追溯調(diào)整 舊制度對(duì)工程結(jié)算收入和成本按照業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)單確認(rèn)，并將已經(jīng)驗(yàn)工計(jì)價(jià)部分發(fā)生的工程成本結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算成本。第一部分存貨的減值對(duì)應(yīng) “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 預(yù)計(jì)合同損失準(zhǔn)備 ” ；第二部分存貨的減值對(duì)應(yīng) “ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目。因此，追溯調(diào)整的內(nèi)容具體包括：①原來(lái)已經(jīng)提取壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的調(diào)整（方法和比例的調(diào)整）；②原來(lái)沒(méi)有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款的調(diào)整（補(bǔ)提）。 工商管理系 第二步，調(diào)整分錄 (1)直接調(diào)整 “ 利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ”或通過(guò) “ 以前年度損益調(diào)整 ” 調(diào)整“ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” (2)通過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損益 ” 調(diào)整 “ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” 工商管理系 第三步，調(diào)整相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)。 工商管理系 ⒉一般操作步驟 ? 第一步 ， 計(jì)算執(zhí)行新制度的累積影響數(shù) 對(duì)比新舊制度下的賬務(wù)處理的差異分析計(jì)算：理論上應(yīng)一直往前追溯 ， 但實(shí)務(wù)上沒(méi)必要 ， 也是不可能的 。 工商管理系 重新分類 例： ? 其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收利息 20， 000 應(yīng)收利息 20， 000 工商管理系 ? 專項(xiàng)工程支出 —— 專項(xiàng)工程物資 40， 000 —— 辦公樓工程 60， 000 → 工程物資 40， 000 在建工程 —— 辦公樓工程 60， 000 ? 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 2020 → 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 執(zhí)行新制度前損失 5000 工商管理系 追溯調(diào)整 ? ⒈轉(zhuǎn)軌時(shí)追溯調(diào)整范圍 ? ⒉ 一般操作步驟 ? ⒊ 實(shí)例
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