日化企業(yè)施工新舊制度轉軌操作分析(參考版)
2025-01-25 07:56本頁面
【正文】 按總公司規(guī)定，追溯調整的內容就是新舊制度確認的收入和費用的差額及對所得稅的影響。（見講解 664頁） 工商管理系 (4)工程施工的追溯調整 舊制度對工程結算收入和成本按照業(yè)主驗工計價單確認，并將已經驗工計價部分發(fā)生的工程成本結轉到工程結算成本。第一部分存貨的減值對應“存貨跌價準備 —— 預計合同損失準備”；第二部分存貨的減值對應“存貨跌價準備 —— 存貨跌價準備”科目。因此，追溯調整的內容具體包括：①原來已經提取壞賬準備的應收賬款的調整（方法和比例的調整）；②原來沒有計提壞賬準備的其他應收款的調整（補提）。 工商管理系 第二步，調整分錄 (1)直接調整 “利潤分配 — 未分配利潤”或通過“以前年度損益調整”調整“利潤分配 —— 未分配利潤” (2)通過“待處理財產損益”調整“利潤分配 —— 未分配利潤” 工商管理系 第三步，調整相關報表數(shù)據(jù)。 工商管理系 ⒉一般操作步驟 ? 第一步 ， 計算執(zhí)行新制度的累積影響數(shù) 對比新舊制度下的賬務處理的差異分析計算：理論上應一直往前追溯 ， 但實務上沒必要 ， 也是不可能的 。 工商管理系 重新分類 例： ? 其他應收款 —— 應收利息 20， 000 應收利息 20， 000 工商管理系 ? 專項工程支出 —— 專項工程物資 40， 000 —— 辦公樓工程 60， 000 → 工程物資 40， 000 在建工程 —— 辦公樓工程 60， 000 ? 待處理財產損溢 —— 待處理流動資產損溢 3000 —— 待處理固定資產損溢 2023 → 待處理財產損益 —— 執(zhí)行新制度前損失 5000 工商管理系 追溯調整 ? ⒈轉軌時追溯調整范圍 ? ⒉ 一般操作步驟 ? ⒊ 實例 工商管理系 ⒈轉軌時追溯調整范圍 ? 總公司系統(tǒng)各單位新舊制度轉軌時
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