日化企業(yè)施工新舊制度轉(zhuǎn)軌操作分析(參考版)
2025-01-25 07:56本頁面
【正文】 按總公司規(guī)定，追溯調(diào)整的內(nèi)容就是新舊制度確認(rèn)的收入和費(fèi)用的差額及對所得稅的影響。（見講解 664頁） 工商管理系 (4)工程施工的追溯調(diào)整 舊制度對工程結(jié)算收入和成本按照業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價單確認(rèn)，并將已經(jīng)驗(yàn)工計(jì)價部分發(fā)生的工程成本結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算成本。第一部分存貨的減值對應(yīng)“存貨跌價準(zhǔn)備 —— 預(yù)計(jì)合同損失準(zhǔn)備”；第二部分存貨的減值對應(yīng)“存貨跌價準(zhǔn)備 —— 存貨跌價準(zhǔn)備”科目。因此，追溯調(diào)整的內(nèi)容具體包括：①原來已經(jīng)提取壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的調(diào)整（方法和比例的調(diào)整）；②原來沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款的調(diào)整（補(bǔ)提）。 工商管理系 第二步，調(diào)整分錄 (1)直接調(diào)整 “利潤分配 — 未分配利潤”或通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整“利潤分配 —— 未分配利潤” (2)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”調(diào)整“利潤分配 —— 未分配利潤” 工商管理系 第三步，調(diào)整相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)。 工商管理系 ⒉一般操作步驟 ? 第一步 ， 計(jì)算執(zhí)行新制度的累積影響數(shù) 對比新舊制度下的賬務(wù)處理的差異分析計(jì)算：理論上應(yīng)一直往前追溯 ， 但實(shí)務(wù)上沒必要 ， 也是不可能的 。 工商管理系 重新分類 例： ? 其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收利息 20， 000 應(yīng)收利息 20， 000 工商管理系 ? 專項(xiàng)工程支出 —— 專項(xiàng)工程物資 40， 000 —— 辦公樓工程 60， 000 → 工程物資 40， 000 在建工程 —— 辦公樓工程 60， 000 ? 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 3000 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 2023 → 待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 執(zhí)行新制度前損失 5000 工商管理系 追溯調(diào)整 ? ⒈轉(zhuǎn)軌時追溯調(diào)整范圍 ? ⒉ 一般操作步驟 ? ⒊ 實(shí)例 工商管理系 ⒈轉(zhuǎn)軌時追溯調(diào)整范圍 ? 總公司系統(tǒng)各單位新舊制度轉(zhuǎn)軌時
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