日化企業(yè)施工新舊制度轉(zhuǎn)軌操作分析-wenkub.com
2025-01-21 07:56 本頁面
【正文】 新制度規(guī)定，工程驗(yàn)工計(jì)價與收入、費(fèi)用的確認(rèn)相分離，即計(jì)入損益的主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)收入的金額為按建造合同確認(rèn)的合同收入和合同成本，與企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的成本和驗(yàn)工計(jì)價的價款不一致。 (見講解 659頁 ) 工商管理系 ⑵存貨的追溯調(diào)整 ? 存貨包括兩個部分：一是庫存材料和已完工尚未結(jié)算的工程施工成本及毛利，另外一部分是為銷售和其他目的而持有的商品、自制品、材料等。 但從會計(jì)信息的真實(shí)性 、相關(guān)性 、 可比性來考慮 ， 為了給會計(jì)信息使用者提供以相同減值準(zhǔn)備政策為基礎(chǔ)的比較會計(jì)報表 ， 追溯調(diào)整至少應(yīng)在比較會計(jì)報表涉及的期間內(nèi) （ 一般兩年或三年 ） 進(jìn)行追溯 。 工商管理系 重新分類 ? 這部分科目在轉(zhuǎn)軌時，采用重分類轉(zhuǎn)換法，將舊賬余額按新施工企業(yè)會計(jì)核算辦法重新分類，過入新的科目中。 但無論是那種方法 ， 均涉及新舊會計(jì)科目設(shè)置的變化 。 工商管理系 方法的選擇 ? 對于會計(jì)檔案管理嚴(yán)格的成建制的子公司、分公司可選擇任一種方法進(jìn)行調(diào)賬，但一次性的工程項(xiàng)目部只能用賬結(jié)法調(diào)賬。 工商管理系 二、科目轉(zhuǎn)換的對照關(guān)系 現(xiàn)金 現(xiàn)金 銀行存款 銀行存款 其他貨幣資金 其他貨幣資金 短期投資 短期投資 — 基金 短期投資 — 有關(guān)細(xì)目 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 工商管理系 壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款 — 預(yù)付分包單位款 預(yù)付賬款 — 預(yù)付購貨款 預(yù)付賬款 — 預(yù)付工程款 預(yù)付賬款 — 預(yù)付備料款 預(yù)付賬款 — 預(yù)付購貨款 內(nèi)部往來 內(nèi)部往來 備用金 其他應(yīng)收款 — 備用金 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 — 各細(xì)目 工商管理系 應(yīng)收賬款 — 應(yīng)收工程款 物資采購 物資采購 — 各細(xì)目 采購保管費(fèi) 物資采購 — 采購保管費(fèi) 庫存材料 原材料 周轉(zhuǎn)材料 周轉(zhuǎn)材料 低值易耗品 — 在庫 低值易耗品 低值易耗品 — 在用 待攤費(fèi)用（或
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