施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作(參考版)
2025-03-04 07:57本頁(yè)面
【正文】 按總公司規(guī)定，追溯調(diào)整的內(nèi)容就是新舊制度確認(rèn)的收入和費(fèi)用的差額及對(duì)所得稅的影響。（見講解664頁(yè)）,工商管理系,(4)工程施工的追溯調(diào)整,舊制度對(duì)工程結(jié)算收入和成本按照業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)單確認(rèn)，并將已經(jīng)驗(yàn)工計(jì)價(jià)部分發(fā)生的工程成本結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算成本。第一部分存貨的減值對(duì)應(yīng)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——預(yù)計(jì)合同損失準(zhǔn)備”；第二部分存貨的減值對(duì)應(yīng)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。因此，追溯調(diào)整的內(nèi)容具體包括：①原來已經(jīng)提取壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款的調(diào)整（方法和比例的調(diào)整）；②原來沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款的調(diào)整（補(bǔ)提）。,工商管理系,第二步，調(diào)整分錄,(1)直接調(diào)整 “利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”或通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)” (2)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”調(diào)整“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”,工商管理系,第三步，調(diào)整相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)。,工商管理系,⒉一般操作步驟,第一步，計(jì)算執(zhí)行新制度的累積影響數(shù) 對(duì)比新舊制度下的賬務(wù)處理的差異分析計(jì)算：理論上應(yīng)一直往前追溯，但實(shí)務(wù)上沒必要，也是不可能的。,工商管理系,重新分類,例： 其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息 20，000,應(yīng)收利息 20，000,工商管理系,專項(xiàng)工程支出——專項(xiàng)工程物資 40，000 ——辦公樓工程 60，000 →工程物資 40，000 在建工程——辦公樓工程 60，000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 2000 →待處理財(cái)產(chǎn)損益——執(zhí)行新制度前損失 5000,工商管理系,追溯調(diào)整,⒈轉(zhuǎn)軌時(shí)追溯調(diào)整范圍 ⒉一般操作步驟 ⒊實(shí)例,工商管理系,⒈轉(zhuǎn)軌時(shí)
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