施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作(1)-免費(fèi)閱讀
【正文】 (見(jiàn)講解661頁(yè)),工商管理系,?,⑶固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整,固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整包括：（1）執(zhí)行新制度時(shí)，固定資產(chǎn)折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率的變化的追溯；（2）固定資產(chǎn)減值的追溯。 除此之外一律采用未來(lái)適用法。表結(jié)法不入賬，只是作為調(diào)整分錄，登記在科目余額表的工作底稿中，作為編制新科目余額表的依據(jù)；賬結(jié)法是將這些分錄登記入賬，形成04年初余額。第四專題,施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作,工商管理系,?,一、轉(zhuǎn)換的要求：（制度P264）,⒈執(zhí)行方案一； ⒉轉(zhuǎn)換時(shí)必須編制會(huì)計(jì)憑證。從會(huì)計(jì)檔案保管來(lái)說(shuō)，賬結(jié)法資料更全面、完整，所以一次性工程項(xiàng)目部用賬結(jié)法更合適。,工商管理系,?,⒉一般操作步驟,第一步，計(jì)算執(zhí)行新制度的累積影響數(shù) 對(duì)比新舊制度下的賬務(wù)處理的差異分析計(jì)算：理論上應(yīng)一直往前追溯，但實(shí)務(wù)上沒(méi)必要，也是不可能的。（見(jiàn)講解664頁(yè)）,工商管理系,?,(4)工程施工的追溯調(diào)整,舊制度對(duì)工程結(jié)算收入和成本按照業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)單確認(rèn)，并將已經(jīng)驗(yàn)工計(jì)價(jià)部分發(fā)生的工程成本結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算成本。第一部分存貨的減值對(duì)應(yīng)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——預(yù)計(jì)合同損失準(zhǔn)備”；第二部分存貨的減值對(duì)應(yīng)“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。,工商管理系,?,重新分類,例： 其他應(yīng)收款——應(yīng)收利息 20，000,應(yīng)收利息 20，000,工商管理系,?,專項(xiàng)工程支出——專項(xiàng)工程物資 40，000 ——辦公樓工程 60，000 →工程物資 40，000 在建工程——辦公樓工程 60，000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 3000 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 2000 →待處理財(cái)產(chǎn)損益——執(zhí)行新制度前損失 50
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