施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作(1)-預(yù)覽頁
【正文】 賬務(wù)處理的差異分析計算：理論上應(yīng)一直往前追溯，但實(shí)務(wù)上沒必要，也是不可能的。對于新施工企業(yè)會計科目設(shè)置與原有制度比較有三種情況：（以表結(jié)法為例說明）,工商管理系,?,沿用原有科目,這部分科目在轉(zhuǎn)軌時，采用直接轉(zhuǎn)換法，直接將余額轉(zhuǎn)入新賬。從會計檔案保管來說，賬結(jié)法資料更全面、完整，所以一次性工程項(xiàng)目部用賬結(jié)法更合適。 第二步，按批準(zhǔn)后清產(chǎn)核資的結(jié)果在2004年明細(xì)賬中作憑證調(diào)整相關(guān)賬戶，進(jìn)行追溯調(diào)整。第四專題,施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作,工商管理系,?,一、轉(zhuǎn)換的要求：（制度P264）,⒈執(zhí)行方案一； ⒉轉(zhuǎn)換時必須編制會計憑證。 ⒈新舊制度核算內(nèi)容完全相同的科目直接將2003年底的余額過渡到2004年； ⒉按新制度要求對有關(guān)科目進(jìn)行重新分組后將2003年底余額過渡到2004年。表結(jié)法不入賬，只是作為調(diào)整分錄，登記在科目余額表的工作底稿中，作為編制新科目余額表的依據(jù)；賬結(jié)法是將這些分錄登記入賬，形成04年初余額。,工商管理系,?,二、新舊制度轉(zhuǎn)軌實(shí)務(wù)操作,新舊制度轉(zhuǎn)軌實(shí)質(zhì)上是由于會計科目設(shè)置變更所帶來的影響。 除此之外一律采用未來適用法。,工商管理系,?,⒊實(shí)例,⑴壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整 ⑵存貨的追溯調(diào)整 ⑶固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整 ⑷工程施工的追溯調(diào)整,工商管理系,?,⑴壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整,壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整不僅要考慮計提范圍的變更，還要考慮計提政策的變更（應(yīng)收賬款余額百分比法調(diào)整為賬齡分析法）。(見講解661頁),工商管理系,?,⑶固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整,固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整包括：（1）執(zhí)行新制度時，固定資產(chǎn)折舊年限、預(yù)計凈殘值率的變化的追溯；（2）固定資產(chǎn)減值的追溯。,工商管理
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