施工企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)軌操作(1)(專業(yè)版)
【正文】 ,工商管理系,?,⒊實例,⑴壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整 ⑵存貨的追溯調(diào)整 ⑶固定資產(chǎn)的追溯調(diào)整 ⑷工程施工的追溯調(diào)整,工商管理系,?,⑴壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整,壞賬準(zhǔn)備的追溯調(diào)整不僅要考慮計提范圍的變更，還要考慮計提政策的變更（應(yīng)收賬款余額百分比法調(diào)整為賬齡分析法）。 ⒈新舊制度核算內(nèi)容完全相同的科目直接將2003年底的余額過渡到2004年； ⒉按新制度要求對有關(guān)科目進行重新分組后將2003年底余額過渡到2004年。對于新施工企業(yè)會計科目設(shè)置與原有制度比較有三種情況：（以表結(jié)法為例說明）,工商管理系,?,沿用原有科目,這部分科目在轉(zhuǎn)軌時，采用直接轉(zhuǎn)換法，直接將余額轉(zhuǎn)入新賬。按總公司規(guī)定，追溯調(diào)整的內(nèi)容就是新舊制度確認(rèn)的收入和費用的差額及對所得稅的影響。正如第一個大問題中所介紹的內(nèi)容，科目設(shè)置的變化主要有二種情況，一是重分類，二是追溯調(diào)整。,工商管理系,?,方法的選擇,對于會計檔案管理嚴(yán)格的成建制的子公司、分公司可選擇任一種方法進行調(diào)賬，但一次性的工程項目部只能用賬結(jié)法調(diào)賬。(見講解659頁),工商管理系,?,⑵存貨的追溯調(diào)整,存貨包括兩個部分：一是庫存材料和已完工尚未結(jié)算的工程施工成本及毛利，另外一部分是為銷售和其他目的而持有的商品、自制品、材料等。但從會計信息的真實性、相關(guān)性、可比性來考慮，為了給會計信息使用者提供以相同減值準(zhǔn)備政策為基礎(chǔ)的比較會計報表，追溯調(diào)整至少應(yīng)在比較會計報表涉及的期間內(nèi)（一般兩年或三年）進行追溯。,工商管理系,?,二、科目轉(zhuǎn)換的對照關(guān)系,現(xiàn)金,現(xiàn)金,銀行存款,銀行存款,其他貨幣資金,其他貨幣資金,短期投資,短期投資—基金,短期投資— 有關(guān)細(xì)目,應(yīng)收
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