房地產(chǎn)企業(yè)涉稅疑點(diǎn)解析與風(fēng)險(xiǎn)防范(參考版)
2025-02-24 11:43本頁面
【正文】 ．．．．．． 案例 45：控制稅金成本 防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) .doc 下期課程預(yù)告 《 稅企間最易引發(fā)的焦點(diǎn)問題與應(yīng)對(duì)策略 》 稅收熱點(diǎn)問與答 感謝配合 交流合作 感謝支持 感謝配合 謝謝大家！ 謝謝大家 ! 祝大家學(xué)習(xí)愉快 ! 演講完畢，謝謝觀看！ 。也許企業(yè)認(rèn)為，稅金作為一項(xiàng)法定義務(wù)，并非其所能控制，不需要專門進(jìn)行管理，只要財(cái)務(wù)人員依據(jù)企業(yè)實(shí)際實(shí)現(xiàn)收入的情況，按規(guī)定申報(bào)繳納就可以了。否則，為什么國家要成立反避稅機(jī)構(gòu)、培養(yǎng)反避稅專門人才、簽署一系列反避稅文件、對(duì)有避稅傾向的企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查？ ．．．．．． 案例 44：非違法避稅的違法風(fēng)險(xiǎn) .doc 案例 45：控制稅金成本 防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 從產(chǎn)生的起點(diǎn)看，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)未繳納或未按規(guī)定時(shí)間繳納稅金引起的。 ．．．．．． 案例 43：賣“樓花”不轉(zhuǎn)權(quán)屬納稅風(fēng)險(xiǎn)多 .rtf 案例 44： 非違法避稅的違法風(fēng)險(xiǎn) 嚴(yán)格講，稅收籌劃只能是在不違背立法宗旨的前提下，利用國家稅收政策進(jìn)行的節(jié)稅籌劃，不能把稅收籌劃與“非違法”“避稅”混為一談。 ．．．．．． 案例 42：房企未按時(shí)進(jìn)行土地增值稅清算存隱患 .rtf 案例 43： 賣“樓花”不轉(zhuǎn)權(quán)屬納稅風(fēng)險(xiǎn)多 避險(xiǎn)處方： 雙方不以轉(zhuǎn)讓 “ 樓花 ” 為目的，簽訂建筑施工合同，合同單價(jià) 2023元 /平方米， B企業(yè)實(shí)際投入1000元 /平方米，利潤額不變， A企業(yè)仍有 2023元 /平方米的收益。 案例 41：建筑安裝行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略 .rtf ?聞道有先后 ,術(shù)業(yè)有專攻 案例 42： 房企未按時(shí)進(jìn)行土地增值稅清算存隱患 針對(duì)上述規(guī)定，一些房產(chǎn)項(xiàng)目常采取消極的手段來達(dá)到不繳或遲繳稅款的目的，比如在進(jìn)行預(yù)售后，拖延項(xiàng)目工期，不實(shí)現(xiàn)竣工，或者在竣工后銷售，保留一定比例的開發(fā)產(chǎn)品，故意不實(shí)現(xiàn)土地增值稅清算的條件。而掛靠企業(yè)為了達(dá)到少繳稅金甚至不繳稅的目的，它會(huì)盡可能地增大支出、隱瞞收入，甚至不惜偽造、毀滅會(huì)計(jì)憑證和資料。 財(cái)務(wù)人員關(guān)心的問題是，這種合作開發(fā)形式，合作雙方應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？是否存在納稅風(fēng)險(xiǎn)？ ．．．．．． 案例 40：代建房屋納稅風(fēng)險(xiǎn)不可忽視 .rtf 案例 41： 建筑安裝行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略 在會(huì)計(jì)核算上，掛靠企業(yè)和被掛靠企業(yè)各有自己的帳目，按各自經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，掛靠企業(yè)向被掛靠企業(yè)報(bào)送內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，由被掛靠企業(yè)合并后統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ．．．．． 案例 39：房產(chǎn)非常規(guī)租賃條款涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 .rtf 案例 40：代建房屋納稅風(fēng)險(xiǎn)不可忽視 由于不具備開發(fā)資質(zhì)，無法取得 《 預(yù)售許可證 》 ，即便與 B企業(yè)合作開發(fā)，也無法直接取得房屋的銷售許可，只能在辦理完畢產(chǎn)權(quán)登記后進(jìn)行房屋的二次轉(zhuǎn)讓。但根據(jù) 《 營業(yè)稅暫行條例 》 第七條規(guī)定，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額。在日常 稅收 管理特別是申報(bào)審核過程中，運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)重點(diǎn)科目及其科目（項(xiàng)目）之間進(jìn)行邏輯分析，可以初步判斷企業(yè) 納稅 是否正常，查出稅收管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)線索。本著 “ 懲前毖后，治病救人 ” 的精神，我們對(duì)其中的三種特殊資金 —— 抽逃的注冊(cè)資金、貸轉(zhuǎn)借的資金和無償占用的資金 —— 存在的問題進(jìn)行分析、探討，并提出相應(yīng)的處理建議。 案例 36：房地產(chǎn)企業(yè)各環(huán)節(jié)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示 .rtf 風(fēng)險(xiǎn) 案例３７： 房地產(chǎn)企業(yè)三種特殊資金的財(cái)稅處理風(fēng)險(xiǎn)探視 企業(yè)管理的中心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理。 案例 35：房地產(chǎn)企業(yè)稅收漏洞警示及實(shí)務(wù)梳理 .rtf 案例３６： 房地產(chǎn)企業(yè)各環(huán)節(jié)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示 由于項(xiàng)目的稅收成本會(huì)影響項(xiàng)目的投資回報(bào)，而稅務(wù)事項(xiàng)始終貫穿其中，因此合理控制稅收成本是降低企業(yè)運(yùn)營成本的重要一環(huán)。試計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。 ．．．．．． 案例 33：業(yè)務(wù)促銷中禮品贈(zèng)送的涉稅問題 .rtf 魔高一尺 道高一丈 案例３４： 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅政策深度解析及清算技巧 某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為 10000萬元。 由委托方自行立項(xiàng)； 不發(fā)生土地使用權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移； ．．．．．． 案例 32：代建工程帳務(wù)及稅務(wù)處理 .doc 案例３３： 房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)促銷中禮品贈(zèng)送的涉稅問題 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局就企業(yè)在營銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等涉及的個(gè)人所得稅問題專門下文進(jìn)行了明確。其前提應(yīng)是在合理和不違法的情況下，合理節(jié)稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)，在維護(hù)貴公司正當(dāng)、合法的經(jīng)濟(jì)權(quán)益的同時(shí)，注意規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。以房地產(chǎn)投資入股的涉稅處理一直頗受納稅人關(guān)注，下面筆者依據(jù)有關(guān)政策規(guī)定就當(dāng)事雙方各自的稅務(wù)處理分別進(jìn)行說明。雙方約定 A企業(yè)參與 B企業(yè)利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目， A房地產(chǎn)企業(yè)在 B項(xiàng)目竣工清算年度，即 2023年需要繳納多少企業(yè)所得稅？ 案例 29：房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算不同于項(xiàng)目清算 .doc 案例３０： 以房地產(chǎn)投資入股的涉稅處理 A企業(yè)是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 2023年 1月以一棟寫字樓向 B企業(yè)投資入股。建筑業(yè)的預(yù)收賬款在轉(zhuǎn)為收入時(shí)會(huì)涉及營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。建筑企業(yè)的預(yù)收賬款是指工程項(xiàng)目尚未開工時(shí)收到的款項(xiàng)。由于企業(yè) 2023年已進(jìn)行土地增值稅清算， 2023年收到的補(bǔ)退房款應(yīng)如何確認(rèn)土地增值稅、營業(yè)稅和所得稅？ ．．．．．． 案例 26：土地增值稅清算后收到的補(bǔ)退房差如何處理 .rtf 案例２７： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收費(fèi)用的涉稅處理 某市稅務(wù)稽查局檢查某房地產(chǎn)開發(fā)公司，此公司 xx年?duì)I業(yè)收入 30000萬元，其他應(yīng)付款賬戶 4500萬元，經(jīng)查其他應(yīng)付款賬戶發(fā)現(xiàn)該公司 xx年至 xx年在銷售商品房時(shí)向客戶收取的住房專項(xiàng)維修基金、管道燃?xì)獬跹b費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)等代收費(fèi)用共計(jì) 4500萬元（其中專項(xiàng)維修基金 800萬元），對(duì)于 4500萬元的代收費(fèi)用此公司未做任何稅務(wù)處理。例如，原清算項(xiàng)目增值率 20%，未全部出售， 2023年出售剩余兩套住房，收入 200萬元，對(duì)應(yīng)成本 50萬元，企
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