【正文】 ? 企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)， ? 企業(yè)總經(jīng)理對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性向董事會(huì)負(fù)責(zé)。 ? 董事會(huì)就全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)。 ? 外包 —— 企業(yè)可聘請(qǐng)有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估和建議專項(xiàng)報(bào)告。 59 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn) ? 采用 壓力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估 等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。 57 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案 ? 方案一般應(yīng)包括 ? 風(fēng)險(xiǎn)解決的具體目標(biāo)， ? 所需的組織領(lǐng)導(dǎo)， ? 所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程， ? 所需的條件、手段等資源， ? 風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具 (如：關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理、損失事件管理等 )。 一般情況下， ? 對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn) —— 風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制 等方法。 ? 3．制定相應(yīng)措施，進(jìn)一步修改和完善風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程。具體操作步驟： ? 1．針對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程，假設(shè)可能會(huì)發(fā)生哪些極端情景。 ? 6．跟蹤監(jiān)測(cè)關(guān)鍵成因數(shù)值的變化，一旦出現(xiàn)預(yù)警，即實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施。 ? 4．建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即當(dāng)關(guān)鍵成因數(shù)值達(dá)到關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)時(shí)，發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息。 ? 2．將關(guān)鍵成因量化，確定其度量，分析確定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生（或極有可能發(fā)生）時(shí)該成因的具體數(shù)值。 54 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理 ? 關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理是對(duì)引起風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的關(guān)鍵成因指標(biāo)進(jìn)行管理的方法。 53 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖的目的在于對(duì)多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行直觀的比較，從而確定各風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。 ? 風(fēng)險(xiǎn)分析 ? 對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)及其特征進(jìn)行明確的定義描述，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) ? 評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響程度、風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值等 定性與定量方法相結(jié)合 ? 定性方法 —— 問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究等。 ? 針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)搜集不同的信息。 47 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息 ? 企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測(cè)。 ? 企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。包括 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 ? 風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng) ? 內(nèi)部控制系統(tǒng) 44 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程 包括 ? 收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息 ? 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略 ? 提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn) 45 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo) ? 確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)； ? 確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告； ? 確保遵守有關(guān)法律法規(guī)； ? 確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性； ? 確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失 46 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的思路 ? 企業(yè)應(yīng)本著從實(shí)際出發(fā)，務(wù)求實(shí)效的原則，以對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件 (指重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的事實(shí) )的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點(diǎn)，積極開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。 41 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ? 《 指引 》 的主要內(nèi)容 ? 中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則 ? 基本流程 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案 ? 監(jiān)督與改進(jìn) ? 組織體系 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理文化 ? 培訓(xùn) 42 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義 ? 指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。 Control) 承擔(dān) (Accept) 高風(fēng)險(xiǎn) 中等風(fēng)險(xiǎn) 中等風(fēng)險(xiǎn) 低風(fēng)險(xiǎn) 低 高 高 影響 可能性 34 風(fēng)險(xiǎn)影響與發(fā)生可能性 客服中心風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 會(huì)計(jì)分錄出錯(cuò) 設(shè)備過時(shí) 相同問題不斷反映 電話掉線 計(jì)算機(jī)丟失 信用風(fēng)險(xiǎn) 客戶等待時(shí)間長(zhǎng) 客戶不能打通電話 客戶問題得不到答復(fù) 舞弊 失去交易 員工士氣 高風(fēng)險(xiǎn) 中等風(fēng)險(xiǎn) 中等風(fēng)險(xiǎn) 低風(fēng)險(xiǎn) 低 高 高 影響 可能性 35 控制 風(fēng)險(xiǎn) 控制 目標(biāo) 活動(dòng) 完整性 重大交易 復(fù)核已記錄賬面 未記錄 債務(wù) 結(jié)賬后將發(fā)票與賬面負(fù) 債相互核對(duì) 例 : 應(yīng)付賬款處理 36 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? ? 表：列出風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng) ? 流程圖：說明關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 文字說明：目標(biāo)以及相應(yīng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng) ? 列表：被監(jiān)控的關(guān)鍵控制 ? 管理層應(yīng)理解關(guān)鍵業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任及其分派 ? ? 收集信息 ? 進(jìn)行分析 ? 風(fēng)險(xiǎn)被恰當(dāng)?shù)刈R(shí)別 ? 控制活動(dòng)恰當(dāng)?shù)匕l(fā)揮作用以減小風(fēng)險(xiǎn) 37 實(shí)施