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正文內(nèi)容

coso中央企業(yè)全面風險管理-展示頁

2024-10-15 14:55本頁面
  

【正文】 (風險承受范圍) 之內(nèi),并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。1 COSO風險管理框架 清華大學會計研究所 陳武朝副教授 電話: 62772083 Email: 2022年 9月 2 主要內(nèi)容 ? COSO ERM框架 ? 實施風險管理要點 ? 內(nèi)控與企業(yè)風險管理的關(guān)系 ? 《 中央企業(yè)全面風險管理指引 》 3 COSO ERM框架 ? COSO認為,內(nèi)部控制是風險管理的一部分。 ? 在 《 內(nèi)部控制 整體框架 》 的基礎上 ,COSO于 2022年出臺了《 企業(yè)風險管理框架 》 征求意見稿,并于 2022年 9月正式發(fā)布。 5 COSO ERM框架(續(xù)) 企業(yè)風險管理框架 COSO ERM 6 COSO ERM框架(續(xù)) ? 怎樣理解該定義?企業(yè)風險管理是: ? 一個過程,它持續(xù)地流動于主體之內(nèi); ? 由組織中各個層級的人員實施; ? 應用于戰(zhàn)略制訂; ? 貫穿于企業(yè),在各個層級和單元應用, 還包括采取主體層級的風險組合觀 ; ? 旨在識別一旦發(fā)生將會影響主體的潛在事項,并把風險控制在風險容量以內(nèi); ? 能夠向一個主體的管理當局和董事會提供合理保證; ? 力求實現(xiàn)一個或多個不同類型但相互交叉的目標。企業(yè)風險管理框架力求實現(xiàn)主體的以下四種類型的目標: ? 戰(zhàn)略( strategic)目標 —— 高層次目標,與使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命; ? 經(jīng)營( operations)目標 —— 有效和高效率地利用其資源; ? 報告( reporting)目標 —— 報告的可靠性; ? 合規(guī)( pliance)目標 —— 符合適用的法律和法規(guī)。 ? 建立一套與風險管理相關(guān)的理念 。 ? 建立企業(yè)風險文化。 ? 目標設定( Objective Setting) ? 必須先有目標,管理當局才能識別影響目標實現(xiàn)的潛在事項。 ? 在目標設定中,應用于管理層考慮風險策略的時候 ? 制定公司的風險承受能力 —— 從高層面觀察,管理層和董事會愿意接受多大的風險 ? 風險容忍度 , 目標相關(guān)變量的可接受水平,與風險承受能力一致。機會被反饋到管理當局的戰(zhàn)略或目標制訂過程中。風險評估應立足于固有風險和剩余風險。 ? 辨別風險與機遇 ? 風險是一個事項發(fā)生,并對目標實現(xiàn)產(chǎn)生負面影響的可能性。 ? 風險衡量采用與相關(guān)目標相同的衡量單位。 10 COSO ERM框架(續(xù)) ? 風險應對 (Risk Response) ? 管理當局選擇風險應對 —— 回避、承受、降低或者分擔風險 —— 采取一系列行動以便把風險控制在主體的風險容限( risk tolerance)和風險容量以內(nèi)。 ? 信息與溝通 (Information amp。有效溝通的含義比較廣泛,包括信息在主體中的向下、平行和向上流動。監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動、個別評價或者兩者結(jié)合來完成。它是一個多方向的、反復的過程,在這個過程中幾乎每一個構(gòu)成要素都能夠、也的確會影響其他構(gòu)成要素。因此,構(gòu)成要素也是判定企業(yè)風險管理有效性的標準。 ? 如果確定企業(yè)風險管理在所有四類目標上都是有效的,那么董事會和管理當局就可以合理保證他們了解主體實現(xiàn)其戰(zhàn)略和經(jīng)營目標、主體的報告可靠以及符合適用的法律和法規(guī)的程度。例如,在中小規(guī)模主體中的應用可能不太正式,不太健全。 13 COSO ERM框架(續(xù)) ? 局限 盡管企業(yè)風險管理帶來了重要的好處, 但是仍然存在著局限。 ? 這些局限使得董事會和管理當局不可能就主體目標的實現(xiàn)形成絕對的保證。 ? 企業(yè)風險管理框架涵蓋了內(nèi)部控制,從而構(gòu)建了一個更強有力的概念和管理工具。由于該框架經(jīng)受了時間的考驗,并且成為現(xiàn)行規(guī)則、法規(guī)和法律的基礎,因此 《 內(nèi)部控制 —— 整合框架 》 對內(nèi)部控制的定義和框架依然有效。 15 COSO ERM框架(續(xù)) 職能與責任 ? 主體中的每個人都對企業(yè)風險管理負有一定的責任。 ? 其他管理人員 支持主體的風險管理理念,促使符合其風險容量,并在各自的責任范圍內(nèi)依據(jù)風險容限去管理風險。 ? 主體中的其他人員負責按照既定的指引和規(guī)程去實施企業(yè)風險管理。 ? 很多外部方面,例如顧客、賣主、商業(yè)伙伴、外部審計師、監(jiān)管者和財務分析師常常提供影響企業(yè)風險管理的有用信息,但是他們不但不對主體的企業(yè)風險管理的有效性承擔任何責任,而且也不是它的組成部分。 ? 管理層 —— 與董事會協(xié)商 —— 必須樹立廣義的風險承受能力。 ? 我們不會因為以前做的決定來評估目前的情況。 ? 必須關(guān)注外部環(huán)境 ? 風險討論必須上升到董事會層面 19 COSO ERM框架(續(xù)) ? 提高風險意識 ? 內(nèi)控 —— 擴展到財務報告討論層面以上。 ? 必須考慮外部環(huán)境: ? 環(huán)境變化 ? 可持續(xù)性 ? 競爭性行為 ? 潛在競爭性行為 20 COSO ERM框架(續(xù)) ? 提升風險管理 ? 必須采用正確的衡量標準 ? 外部:美國和歐洲正發(fā)展為更加知識化的經(jīng)濟 ? 公司的投資方向在哪里? ? 怎樣衡量風險? ? 怎樣將這些與現(xiàn)有會計方法做對比? 21 COSO ERM框架(續(xù)) ? 最新的觀點 ? 內(nèi)控工作結(jié)合風險管理,對實現(xiàn)公司的經(jīng)營目標十分重要; ? 在評估公司如何實施風險管理方面,需要公司董事會的參與,并發(fā)表明確的意見; ? 建議將內(nèi)控納入公司正常管理和治理流程中,建議不要將內(nèi)控看作獨立的監(jiān)管工作。 ? 企業(yè)風險管理能夠,并應該融入公司文化中。 23 COSO ERM框架(續(xù)) 以目標為起點 應用于各級組織的活動中 八個要素 事項和風險 風險承受能力和風險容忍度 組合模型 基礎方面 關(guān)鍵概念 24 實施全面風險管理要點 1. 組織設計 2. 建立一個全面風險管理的組織 3. 實施風險評價 4. 確定總體風險容量( risk appetite ) 5. 確定風險相應( risk
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