coso中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理-全文預(yù)覽
【正文】 內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它為主體內(nèi)的人員如何認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ)，包括 風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量 、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀，以及他們所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。 4 COSO ERM框架（續(xù)） ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè) 過(guò)程 ，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于 戰(zhàn)略制訂 并貫穿于整個(gè)企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)， 管理風(fēng)險(xiǎn) 以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量 （風(fēng)險(xiǎn)承受范圍） 之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。 ? 在 《 內(nèi)部控制 整體框架 》 的基礎(chǔ)上 ,COSO于 2022年出臺(tái)了《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 》 征求意見(jiàn)稿，并于 2022年 9月正式發(fā)布。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架力求實(shí)現(xiàn)主體的以下四種類型的目標(biāo)： ? 戰(zhàn)略（ strategic）目標(biāo) —— 高層次目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命； ? 經(jīng)營(yíng)（ operations）目標(biāo) —— 有效和高效率地利用其資源； ? 報(bào)告（ reporting）目標(biāo) —— 報(bào)告的可靠性； ? 合規(guī)（ pliance）目標(biāo) —— 符合適用的法律和法規(guī)。 ? 建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化。 ? 在目標(biāo)設(shè)定中，應(yīng)用于管理層考慮風(fēng)險(xiǎn)策略的時(shí)候 ? 制定公司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力 —— 從高層面觀察，管理層和董事會(huì)愿意接受多大的風(fēng)險(xiǎn) ? 風(fēng)險(xiǎn)容忍度 , 目標(biāo)相關(guān)變量的可接受水平，與風(fēng)險(xiǎn)承受能力一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。 ? 風(fēng)險(xiǎn)衡量采用與相關(guān)目標(biāo)相同的衡量單位。 ? 信息與溝通 (Information amp。監(jiān)控可以通過(guò)持續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來(lái)完成。因此，構(gòu)成要素也是判定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的標(biāo)準(zhǔn)。例如，在中小規(guī)模主體中的應(yīng)用可能不太正式，不太健全。 ? 這些局限使得董事會(huì)和管理當(dāng)局不可能就主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形成絕對(duì)的保證。由于該框架經(jīng)受了時(shí)間的考驗(yàn)，并且成為現(xiàn)行規(guī)則、法規(guī)和法律的基礎(chǔ)，因此 《 內(nèi)部控制 —— 整合框架 》 對(duì)內(nèi)部控制的定義和框架依然有效。 ? 其他管理人員 支持主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，促使符合其風(fēng)險(xiǎn)容量，并在各自的責(zé)任范圍內(nèi)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)容限去管理風(fēng)險(xiǎn)。 ? 很多外部方面，例如顧客、賣主、商業(yè)伙伴、外部審計(jì)師、監(jiān)管者和財(cái)務(wù)分析師常常提供影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有用信息，但是他們不但不對(duì)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性承擔(dān)任何責(zé)任，而且也不是它的組成部分。 ? 我們不會(huì)因?yàn)橐郧白龅臎Q定來(lái)評(píng)估目前的情況。 ? 必須考慮外部環(huán)境： ? 環(huán)境變化 ? 可持續(xù)性 ? 競(jìng)爭(zhēng)性行為 ? 潛在競(jìng)爭(zhēng)性行為 20 COSO ERM框架（續(xù)） ? 提升風(fēng)險(xiǎn)管理 ? 必須采用正確的衡量標(biāo)準(zhǔn) ? 外部：美國(guó)和歐洲正發(fā)展為更加知識(shí)化的經(jīng)濟(jì) ? 公司的投資方向在哪里？ ? 怎樣衡量風(fēng)險(xiǎn)？ ? 怎樣將這些與現(xiàn)有會(huì)計(jì)方法做對(duì)比？ 21 COSO ERM框架（續(xù)） ? 最新的觀點(diǎn) ? 內(nèi)控工作結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)十分重要； ? 在評(píng)估公司如何實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理方面，需要公司董事會(huì)的參與，并發(fā)表明確的意見(jiàn)； ? 建議將內(nèi)控納入公司正常管理和治理流程中，建議不要將內(nèi)控看作獨(dú)立的監(jiān)管工作。 23 COSO ERM框架（續(xù)） 以目標(biāo)為起點(diǎn) 應(yīng)用于各級(jí)組織的活動(dòng)中 八個(gè)要素 事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)承受能力和風(fēng)險(xiǎn)容忍度 組合模型 基礎(chǔ)方面 關(guān)鍵概念 24 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn) 1. 組織設(shè)計(jì) 2. 建立一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的組織 3. 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 4. 確定總體風(fēng)險(xiǎn)容量（ risk appetite ） 5. 確定風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)（ risk responses ） 6. 溝通風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果 7. 監(jiān)控（ Monitoring ） 8. 管理層監(jiān)督（ Oversight ）與定期復(fù)核 25 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） 1. 組織設(shè)計(jì) ? 企業(yè)戰(zhàn)略 ? 關(guān)鍵目標(biāo) ? 使得企業(yè)達(dá)到（？）關(guān)鍵目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo) ? 對(duì)組織單位及其負(fù)責(zé)人的職責(zé)分配 26 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? 例： ? 使命 ? 提供高質(zhì)量的、可得到的、可承擔(dān)的社區(qū)醫(yī)療服務(wù) ? 戰(zhàn)略目標(biāo) ? 成為中等規(guī)模城市的第一或第二大能的所有醫(yī)療服務(wù)提供者 ? 相關(guān)目標(biāo) ? 與 10個(gè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳的醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)話，年內(nèi)與其中兩個(gè)醫(yī)院達(dá)成協(xié)議 27 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? ? 確定風(fēng)險(xiǎn)哲學(xué) ? 調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)文化 ? 考慮組織的道德價(jià)值觀 ? 決定角色與責(zé)任 28 例：全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)管理官員 (ERM Director) 副總或首席風(fēng)險(xiǎn)官（ CRO） 公司信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 (Corporate Credit Risk Manager) 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 （ Insurance Risk Manager） 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 （ ERM Manager） 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 （ ERM Manager） 職員 職員 職員 社區(qū)風(fēng)險(xiǎn) 管理官員 29 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是識(shí)別、分析達(dá)成目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 事項(xiàng)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 設(shè)定目標(biāo) 39 內(nèi)控與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系（續(xù)） 內(nèi)控框架 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 40 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ? 為指導(dǎo) 國(guó)資委履行出資人職責(zé)的企業(yè) (即中央企業(yè) )開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高投資回報(bào)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)公司法 》 、 《 企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例 》 等法律法規(guī)，國(guó)資委制定了該指引。 ? 具備條件的企業(yè)應(yīng)全面推進(jìn)，盡快建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系； ? 其他企業(yè)應(yīng)制定開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體規(guī)劃，分步實(shí)施，可先選擇發(fā)展戰(zhàn)略、投資收購(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)、衍生產(chǎn)品交易、法律事務(wù)、安全生產(chǎn)、應(yīng)收賬款管理等一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立單項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi)部控制子系統(tǒng)。應(yīng)把收集初始信息的職責(zé)分工落實(shí)到各有關(guān)職能部門
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1