coso中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理(存儲(chǔ)版)
【正文】 關(guān)鍵目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo) ? 對組織單位及其負(fù)責(zé)人的職責(zé)分配 26 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? 例： ? 使命 ? 提供高質(zhì)量的、可得到的、可承擔(dān)的社區(qū)醫(yī)療服務(wù) ? 戰(zhàn)略目標(biāo) ? 成為中等規(guī)模城市的第一或第二大能的所有醫(yī)療服務(wù)提供者 ? 相關(guān)目標(biāo) ? 與 10個(gè)經(jīng)營狀況不佳的醫(yī)院負(fù)責(zé)人對話，年內(nèi)與其中兩個(gè)醫(yī)院達(dá)成協(xié)議 27 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? ? 確定風(fēng)險(xiǎn)哲學(xué) ? 調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)文化 ? 考慮組織的道德價(jià)值觀 ? 決定角色與責(zé)任 28 例：全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)管理官員 (ERM Director) 副總或首席風(fēng)險(xiǎn)官（ CRO） 公司信用風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 (Corporate Credit Risk Manager) 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 （ Insurance Risk Manager） 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 （ ERM Manager） 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 （ ERM Manager） 職員 職員 職員 社區(qū)風(fēng)險(xiǎn) 管理官員 29 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ? ? 風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)是識別、分析達(dá)成目標(biāo)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 我們不會(huì)因?yàn)橐郧白龅臎Q定來評估目前的情況。 ? 其他管理人員 支持主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，促使符合其風(fēng)險(xiǎn)容量，并在各自的責(zé)任范圍內(nèi)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)容限去管理風(fēng)險(xiǎn)。 ? 這些局限使得董事會(huì)和管理當(dāng)局不可能就主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形成絕對的保證。因此，構(gòu)成要素也是判定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 信息與溝通 (Information amp。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。 ? 建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化。 ? 在 《 內(nèi)部控制 整體框架 》 的基礎(chǔ)上 ,COSO于 2022年出臺了《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架 》 征求意見稿，并于 2022年 9月正式發(fā)布。 8 COSO ERM框架（續(xù)） 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素 ? 內(nèi)部環(huán)境（ Internal Environment） ? 內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它為主體內(nèi)的人員如何認(rèn)識和對待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ)，包括 風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量 、誠信和道德價(jià)值觀，以及他們所處的經(jīng)營環(huán)境。 9 COSO ERM框架（續(xù)） ? 事項(xiàng)識別（ Event Identification) ? 必須識別影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。 ? 時(shí)間區(qū)間已指定，并與目標(biāo)一致。 11 COSO ERM框架（續(xù)） ? 注意： ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理并不是一個(gè)嚴(yán)格的順次過程，一個(gè)構(gòu)成要素并不是僅僅影響接下來的那個(gè)構(gòu)成要素。盡管如此，當(dāng)八個(gè)構(gòu)成要素存在且正常運(yùn)行時(shí)，小規(guī)模主體依然會(huì)擁有有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。盡管 《 內(nèi)部控制 —— 整合框架 》 的正文中只有一部分被該框架所引用，但是 ERM通過參考的方式把該框架整體融合了進(jìn)來。 16 COSO ERM框架（續(xù)） ? 比內(nèi)控的概念更廣 ? 對公司管理至關(guān)重要 ? 目標(biāo)范圍更寬，為戰(zhàn)略提供反饋 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理辦法更穩(wěn)健 17 COSO ERM框架（續(xù)） ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵觀念 ? 以組合觀點(diǎn)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。 22 COSO ERM框架（續(xù)） ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是兩個(gè)框架中最穩(wěn)健的，但從開始就要求做更多的工作。 41 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ? 《 指引 》 的主要內(nèi)容 ? 中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的總體原則 ? 基本流程 ? 風(fēng)險(xiǎn)評估 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理策略 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案 ? 監(jiān)督與改進(jìn) ? 組織體系 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理文化 ? 培訓(xùn) 42 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ? 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義 ? 指未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。 ? 針對不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)搜集不同的信息。 ? 2．將關(guān)鍵成因量化，確定其度量，分析確定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生（或極有可能發(fā)生）時(shí)該成因的具體數(shù)值。 ? 3．制定相應(yīng)措施，進(jìn)一步修改和完善風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程。 ? 外包 —— 企業(yè)可聘請有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評價(jià)，出具風(fēng)險(xiǎn)管理評估和建議專項(xiàng)報(bào)告。 ? 企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。 59 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn) ? 采用 壓力測試、返回測試、穿行測試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評估 等方法對風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。具體操作步驟： ? 1．針對某一風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程，假設(shè)可能會(huì)發(fā)生哪些極端情景。 54 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理 ? 關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理是對引起風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的關(guān)鍵成因指標(biāo)進(jìn)行管理的方法。 47 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 (續(xù) ) ? 風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息 ? 企業(yè)應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測。 Control) 承擔(dān) (Accept) 高風(fēng)險(xiǎn) 中等風(fēng)險(xiǎn) 中等風(fēng)險(xiǎn) 低風(fēng)險(xiǎn) 低 高 高 影響 可能性 34 風(fēng)險(xiǎn)影響與發(fā)生可能性 客服中心風(fēng)險(xiǎn)評價(jià) 會(huì)計(jì)分錄出錯(cuò) 設(shè)備過時(shí) 相同問題不斷反映 電話掉線 計(jì)算機(jī)丟失 信用風(fēng)險(xiǎn) 客戶等待時(shí)間長 客戶不能打通電話 客戶問題得不到答復(fù) 舞弊 失去交易 員工士氣 高風(fēng)險(xiǎn) 中等風(fēng)險(xiǎn) 中等風(fēng)險(xiǎn) 低風(fēng)險(xiǎn) 低 高 高 影響 可能性 35 控制 風(fēng)險(xiǎn) 控制 目標(biāo) 活動(dòng) 完整性 重大交易 復(fù)核已記錄賬面 未記錄 債務(wù) 結(jié)賬后將發(fā)票與賬面負(fù) 債相互核對 例 : 應(yīng)付賬款處理 36 實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理要點(diǎn)（續(xù)） ?
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