【正文】 （ 1）管理層風(fēng)險(xiǎn)分析 重點(diǎn)考核企業(yè)管理者的人品、誠信度、授信動機(jī)、經(jīng)營能力及道德水準(zhǔn)： （ 2）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析 bb3d1bb06ace98e89adc66fe8d93b6e9 23 / 64 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！
。 此外，由于企業(yè)發(fā)展可能處于開發(fā)期、成長期、成熟期或衰退期， 進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時(shí)需要考慮不同發(fā)展時(shí)期的現(xiàn)金流特征。 針對不同類型的貸款，對于企業(yè)現(xiàn)金流量的分析側(cè)重點(diǎn)也是不同的。 凈營運(yùn)現(xiàn)金流量（經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量）＝凈損益＋折舊＋ /－非現(xiàn)金的收入、費(fèi)用項(xiàng)目（攤銷、遞延稅項(xiàng)等）＋ /－營運(yùn)資金的變化額 本年度現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量＋ /－投資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量＋ /－融資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量分析通常首先分析經(jīng)營性現(xiàn)金流；其次分析投資活動的現(xiàn)金流；最后分析融資活動的現(xiàn)金流。但速動比率也有其局限性，沒有將應(yīng)收賬款 收回的可能性或時(shí)間預(yù)期考慮進(jìn)來。但流動比率不能反映資產(chǎn)的構(gòu)成和質(zhì)量，尤其不能反映存貨方面可能存在的問題。 ④ 流動比率，用來判斷企業(yè)歸還短期債務(wù)的能力，即分析企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金償付能力和應(yīng)付突發(fā)事件和困境的能力。 ③ 杠桿比率，用來衡量企業(yè)所有者利用自有資金獲得融資的能力，也用于判斷企業(yè)的22 / 64 bb3d1bb06ace98e89adc66fe8d93b6e9 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ 償債資格和能力。 銷售毛利率＝ [（銷售收入－銷售成本） / 銷售收入 ]100 ％ ? 銷售凈利率＝（凈利潤 / 銷售收入） 100 ％ ? 資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報(bào)酬率）＝凈利潤 /[（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額） /2]100 ％? 凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報(bào)酬率）＝凈利潤 /[（期初所有者權(quán)益合計(jì)＋期末所有者權(quán)益合計(jì)） /2]100 ％ ? 總資產(chǎn)收益率＝凈利潤 /平均總資產(chǎn)＝（凈利潤 /銷售收入） （銷售收入 /平均總資產(chǎn)）? ② 效率比率，又稱營運(yùn)能力比率，體現(xiàn)管理層管理和控制資產(chǎn)的能力。 ④ 識別和評價(jià)負(fù)債管理狀況。 ② 識別和評價(jià)經(jīng)營管理狀況。 （ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析 ① 識別和評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)。 2. 單一法人客戶的財(cái)務(wù)狀況分析 財(cái)務(wù)分析是通過對企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量情況的分析，達(dá)到評價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理者的管理 業(yè)績、經(jīng)營效率，進(jìn)而識別企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)的目的。 商 業(yè)銀行在對單一法人客戶進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)識別和分析時(shí)，必須對客戶的基本情況和與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的信息進(jìn)行全面了解，以判斷客戶的類型（企業(yè)法人客戶還是機(jī) 構(gòu)法人客戶）、基本經(jīng)營情況（業(yè)務(wù)范圍、盈利情況）、信用狀況（有無違約記錄）等。 1． 單一法人客戶的基本信息分析 bb3d1bb06ace98e89adc66fe8d93b6e9 21 / 64 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！ 本資料由 大家論壇會計(jì)考試專區(qū) http://club.topsagom/indehp?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請注明出自 asge. 更多會計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會計(jì)論壇，等待您的光臨！ 按照業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)特征的不同，商業(yè)銀行的客戶可以劃分為法人客戶與個(gè)人客戶，法人客戶根據(jù)其機(jī)構(gòu)性質(zhì)可以分為企業(yè)類客戶和機(jī)構(gòu)類客戶，企業(yè)類客戶根據(jù)其組織形式不同可劃分為單一法人客戶和集團(tuán)法人客戶。就我國商業(yè)銀行的發(fā)展現(xiàn)狀而言，信用風(fēng)險(xiǎn)仍然是其所面臨的最大的、最主要的風(fēng)險(xiǎn)種類。 例：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的組合結(jié)果數(shù)據(jù)不包括限額調(diào)整等在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。先進(jìn)的企業(yè)級風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)一般采用 B/S結(jié)構(gòu)，操作人員通過 IE方式實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程登錄，就可以在最短的時(shí)間內(nèi)獲得所有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息。 （ 2）信息儲存操作 信息儲存系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)結(jié)合以下能力： ① 增添最初沒有預(yù)計(jì)到的產(chǎn)品特性（新產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)改進(jìn)）； ② 以特定的投資組合方式集中并計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)； ③ 重新定義投資組合，以及如何將不同的產(chǎn)品組合在一起。 ② 組合結(jié)果數(shù)據(jù)。 A．每日參照市場定價(jià) B．每日財(cái)務(wù)報(bào)表定價(jià) 20 / 64 bb3d1bb06ace98e89adc66fe8d93b6e9 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ C．每月參照市場定 價(jià) D．每月財(cái)務(wù)報(bào)表定價(jià) 答案： A 數(shù)據(jù)處理 （ 1）處理輸入數(shù)據(jù) /信息 ① 中間計(jì)量數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)需要設(shè)計(jì)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)的傳輸和儲存結(jié)構(gòu)。 交易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息可能沒有記錄系統(tǒng)那樣精確，需要特別留意。 數(shù)據(jù)收集 （ 1）風(fēng)險(xiǎn)信息 /數(shù)據(jù)的種類 ① 內(nèi)部數(shù)據(jù)：一般通過商業(yè)銀行內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)倉庫獲得。 A．風(fēng)險(xiǎn)識別 B．風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量 C．風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測 D．風(fēng)險(xiǎn)控制 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng) 風(fēng)險(xiǎn)信息在各業(yè)務(wù)單元的流動不完全是單向循環(huán)，其過程具有多向交互式、智能化的特點(diǎn)。 按照國際最佳實(shí)踐，在日常風(fēng)險(xiǎn)管理操作中，具體的風(fēng)險(xiǎn)管理 /控制措施可以采取從基層業(yè)務(wù)單位到業(yè)務(wù) 領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，最終到達(dá)高級管理層的三級管理方式。 風(fēng)險(xiǎn)控制 風(fēng)險(xiǎn)控制是對經(jīng)過識別和計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)采取分散、對沖、轉(zhuǎn)移、規(guī)避和補(bǔ)償?shù)却胧M(jìn)行有效管理和控制的過程。 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測 ① 監(jiān)測各種可量化的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及不可量化的風(fēng)險(xiǎn)因素的變化和發(fā)展趨勢。準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量結(jié)果是建立在卓越的風(fēng)險(xiǎn)模型基礎(chǔ)上的，而開發(fā)一系列準(zhǔn)確的、能夠在未來一定時(shí)間限度內(nèi)滿足商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理需要的數(shù)量模型，任務(wù)相 7當(dāng)艱巨。 A．董事會 B．理事會 C．監(jiān)事會 D．高管層 4. 巴塞爾委員會的原則著重強(qiáng)調(diào) 董事會應(yīng)當(dāng)建立清晰的貫徹全行的職責(zé)和報(bào)告路線 ，關(guān)于清晰的職責(zé)邊界，以下說法不正確的是（ ）。此外，常用的風(fēng)險(xiǎn)識別方法還有： ① 專家調(diào)查列舉法 ② 資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況分析法 ③ 情景分析法 ④ 分解分析法 ⑤ 失誤樹分析方法 練習(xí)： 1. （ ）對金融機(jī)構(gòu)的一般事務(wù)及會計(jì)事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，是商業(yè)銀行 的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對股東 A．監(jiān)事會 B．高級管理層 C．黨委 D．董事會 ，銀行（）的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理政策，制定風(fēng)險(xiǎn)管理的程序和操作規(guī)程，及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)水平及其管理狀況等。 制作風(fēng)險(xiǎn)清單是商業(yè)銀行識別風(fēng)險(xiǎn)的最基本、最常用的方法。 風(fēng)險(xiǎn)識別 適時(shí)、準(zhǔn)確地識別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管 理的最基本要求。 隨著公眾風(fēng)險(xiǎn)意識顯著提高，越來越多的機(jī)構(gòu) /個(gè)人投資者、客戶開始重新審視商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。 4．外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu) 18 / 64 bb3d1bb06ace98e89adc66fe8d93b6e9 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ 監(jiān)管機(jī)構(gòu)不斷強(qiáng)化從質(zhì)量和數(shù)量方面綜合評估商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，同時(shí)要求商業(yè)銀行定期提供整體風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。 3．法律 /合規(guī)部門 法律 /合規(guī)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于商業(yè)銀行的經(jīng)營活動。 2．內(nèi)部審計(jì)部門 內(nèi)部審計(jì)可以從風(fēng)險(xiǎn)識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制四個(gè)主要階段，審核商業(yè)銀行粉線管理的能力和效果，發(fā)現(xiàn) /報(bào)告潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對方案并監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制措施的落實(shí)情況。 3．風(fēng)險(xiǎn)管理所需的專業(yè)技能 集中性風(fēng)險(xiǎn)管理部門的人員必須具備以下五個(gè)方面的主要技能。 其次，風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)核準(zhǔn)復(fù)雜金融產(chǎn)品的定價(jià)模型，并協(xié)助財(cái)務(wù)控制人員進(jìn)行價(jià)格評估。 2．風(fēng)險(xiǎn)管理部門的主要職責(zé) 首先，風(fēng)險(xiǎn)管理部門履行的一個(gè)非常具體但卻至關(guān)重要職責(zé)是監(jiān)控各種金融產(chǎn)品和所有業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)限額。 （ 2）分散型風(fēng)險(xiǎn)管理部門 在某些情況下，商業(yè)銀行不需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，因此可以考慮將數(shù)據(jù)分析、技術(shù)支持、價(jià)格確認(rèn)等風(fēng)險(xiǎn)管理職能外包給專業(yè)服務(wù)供應(yīng)商。 1．風(fēng)險(xiǎn)管理部門結(jié)構(gòu) （ 1）集中型的風(fēng)險(xiǎn)管理部門 從全球金融風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐看，集中型風(fēng)險(xiǎn)管理部門包括了商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的核心要素：風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、數(shù)量分析、價(jià)格確認(rèn)、模型創(chuàng)建和相應(yīng)的信息系 統(tǒng) /技術(shù)支持。 bb3d1bb06ace98e89adc66fe8d93b6e9 17 / 64 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！ 本資料由 大家論壇會計(jì)考試專區(qū) http://club.topsagom/indehp?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請注明出自 asge. 更多會計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會計(jì)論壇，等待您的光臨！ 風(fēng)險(xiǎn)管理部門 建立高效的風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)固守兩個(gè)基本準(zhǔn)則：風(fēng)險(xiǎn)管理部門必須具備高度獨(dú)立性，以提供客觀的風(fēng)險(xiǎn) 管理策略；風(fēng)險(xiǎn)管理部門不具有或只具有非常有限的風(fēng)險(xiǎn)管理策略執(zhí)行權(quán)。 高級管理層 高級管理層的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理政策，制定風(fēng)險(xiǎn)管理的程序和操作規(guī)程，及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)水平及其管理狀況，并確保商業(yè)銀行具備足夠的人力、物力和恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、管理信息系統(tǒng)以及技術(shù)水平，來有效地識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)所承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)。 監(jiān)事會 監(jiān)事會是我國商業(yè)銀行所特有的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對股東大會負(fù)責(zé)，從事商業(yè)銀行內(nèi)部盡職監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部控制監(jiān)督等監(jiān)察工作。 最高風(fēng)險(xiǎn)管理委員會以及業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)管理委員會委員，可以由商業(yè)銀行內(nèi)部具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的人士擔(dān)任，也可由外部專家 /顧問擔(dān)任。 A．風(fēng)險(xiǎn)管理文化由風(fēng)險(xiǎn)管理理念、制度、體系三個(gè)層次組成 B．風(fēng)險(xiǎn)管理文化的核心是制度 C．風(fēng)險(xiǎn)管理文化的目標(biāo)是努力消除風(fēng)險(xiǎn) D．風(fēng)險(xiǎn)管理文化是通過風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、制度、行為表現(xiàn)出來的一種企業(yè)文化 答案 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織 董事會及其專門委員會 董事會是商業(yè)銀行的最高風(fēng)險(xiǎn)管理 /決策機(jī)構(gòu)，承擔(dān)商業(yè)銀行管理的最終責(zé)任，確保商業(yè)銀行有效識別、計(jì)算、監(jiān)測和控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)所承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)。 A．完善股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層的議事制度和決策程序 B．明確股東、董事、監(jiān)事和高級管理人員的權(quán)利、義務(wù) C．建立健全以董事會為核心的監(jiān)督機(jī)制 D．建立完善的信息報(bào)告和信息披露制度 E．建立合理的薪酬制度，強(qiáng)化激勵(lì)約束機(jī)制 3. 下列選項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境職權(quán)分工，說 法正確的是（ ）。 理戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 16 / 64 bb3d1bb06ace98e89adc66fe8d93b6e9 大家網(wǎng) ，大家的！ 更多精品在大家 ！ 練習(xí)： ，決定其風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的是（ ）。 戰(zhàn)略目標(biāo)決定了實(shí)現(xiàn)路徑。 商業(yè)銀行管理戰(zhàn)略分為戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)路徑兩個(gè)方面的內(nèi)容。 最后，商業(yè)銀行應(yīng)該通過建立管理制度和實(shí)施績效考核，將風(fēng)險(xiǎn)文化融入到每一位員工的日常行為。 風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略應(yīng)該納入商業(yè)銀行整體戰(zhàn)略之中，并服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略 商業(yè)銀行應(yīng)該充分了解所有風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，對于不了解或無把握控制風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)該采取審慎態(tài)度。 風(fēng)險(xiǎn)管理理念（重點(diǎn)） 風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行的核心競爭力，是創(chuàng)造資本增值和股東回報(bào)的重要手段。 （ 2）要素 內(nèi)部控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)識別與評估 內(nèi)部控制措施 信息交流與反饋 監(jiān)督、評價(jià)與糾正 （ 3）主要原則 商業(yè)銀行的內(nèi)部控制必須貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)文化 風(fēng)險(xiǎn)文化是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中逐步形成的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、哲學(xué)和價(jià)值觀，是通過商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理制度以及廣大員工的風(fēng)險(xiǎn)管理行為表現(xiàn)出來的一種企業(yè)文化。 bb3d1bb06ace98e89adc66fe8d93b6e9 15 / 64 更多精品在大家 ！ 大家網(wǎng) ，大家的！ 本資料由 大家論壇會計(jì)考試專區(qū) http://club.topsagom/indehp?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請注明出自 asge. 更多會計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://club.topsagom/indehp?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益