【正文】 45(一 )稅源管理的。稅收管理員是強化稅源管理的組織載體，也是主要抓手；要把稅源管理工作落到實處必須依靠戰(zhàn)斗在最基層的廣大稅收管理員。稅收管理員要熟練掌握各類文書的適用對象與條件、使用程序與權(quán)限、填寫標準與要求，正確使用相應(yīng)的稅務(wù)文書。 三是依照規(guī)定的文書辦理。 稅收管理員日常管理過程由法定方式、步驟、時限和順序構(gòu)成。 稅收管理 44 員要嚴格按照規(guī)定，依法行使管理權(quán)限，做到既不越權(quán)，又能將權(quán)限范圍內(nèi)的事項處理好。 具備依法辦事能力： ?依法征稅?、?公正執(zhí)法?是稅收管理員在處理管理事務(wù)中應(yīng)始終遵循的基本原則。 具備公文和執(zhí)法文書的應(yīng)用寫作能力。 掌握稅收日常檢查、調(diào)查的一般方法。 具備納稅評估的基本技能。 掌握稅收基礎(chǔ) 理論知識，具備一定的社會主義市場經(jīng)濟理論基礎(chǔ)，具備與稅收相關(guān)的各類法律基礎(chǔ)知識，并能將其運用于工作實踐和解決實際問題。立場堅定，愛黨、愛國、愛人民，擁護黨的路線、方針、政策；愛崗敬業(yè)、規(guī)范執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公、知榮明恥、恪守公德。 稅收管理員玩忽職守或徇私舞弊，構(gòu)成違法違紀行為的，由稅務(wù)機關(guān) 按照國家稅務(wù)總局《稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法》、《稅務(wù)人員違法違紀行政處分暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定 43 及其他法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定， 依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。各級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合實際，建立稅收管理員平臺，通過管理員平臺對稅收管理員工作實施過程管理， 做到?執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核?， 提高稅收管理員工作的有序性和有效性。 實行工作底稿制度。 具體輪換的時限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。 基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門要加強對稅收管理員的日常管理與監(jiān)督，定期召開會議，聽取稅收管理員的工作匯報，研究分析稅源管理工作中存在的問 題，總結(jié)?管戶?工作經(jīng)驗，組織信息交流，加強對稅收管理員日常工作的指導(dǎo)與檢查。 稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩稅和違章處罰等工作；按照有關(guān)規(guī)定，在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，要實行雙人上崗制度，并嚴格執(zhí)行票款分離制度。 稅收管理員要根據(jù)所在稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)籌安排進行下戶調(diào)查，各類信息采集、調(diào)查核實項目力求一并進行，避免重復(fù)下戶，以減輕納稅 42 人負擔(dān)；下戶時一般不少于兩人，在進行資格認定、發(fā)票管理、減免稅調(diào)查、清欠管理、市場巡查等工作時要同納稅輔導(dǎo)、稅法宣傳結(jié) 合起來，提高工作效率。 負責(zé)對管戶各類稅 源信息實行?一戶式?存儲管理與維護；負責(zé)稅收政策法規(guī)宣傳，提供納稅咨詢輔導(dǎo)等各項納稅服務(wù)和完成上級交辦的其他工作任務(wù)。 負責(zé)進行稅款催報催繳，納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等管理事項的調(diào)查核實，協(xié)助有關(guān)部門清繳其有關(guān)稅務(wù)證件、發(fā)票，清算應(yīng)征稅款、罰款、滯納金；負責(zé)納稅人使用發(fā)票和稅控器具的日常管理，督促納稅人安裝使用稅控器具，負責(zé)對各類異常發(fā)票的到戶核查。 負責(zé)調(diào)查核實納稅人登記認定事項的真實性，清理漏征漏管戶，了解掌握所管納稅人的合并、分立、破產(chǎn)等信息。在現(xiàn)行?以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理?的稅收征管模式下，稅收管理員的主要工作職責(zé)就是稅源管理基礎(chǔ)工作、申報征收管理、納稅評估、稅源分類管理、稅收收入分析與預(yù)測 、納稅服務(wù)和其它日常管理等工作。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)稅源管理需要和納稅人實際情況，建立重點稅源?駐企管理?，非重點稅源?劃片管理?，集貿(mào)市場?專業(yè)管理?，非重點稅源、零散稅源和農(nóng)村稅收?委托代征管理?、?巡回管理?的分類管理格局。 屬地與分類管理相結(jié)合。 管理與服務(wù)相結(jié)合。管 戶和管事只是對同一問題不同角度的理解，不能簡單地將其割裂開來。所謂管戶，就是按戶管理涉稅事宜；管事離不開管戶。 管戶與管事相結(jié)合。而推行稅收管理員制度，就可以使稅務(wù)管理人員在征管工 作中做到職責(zé)明確，目標細化，責(zé)任到人，工作規(guī)范，管理有序，監(jiān)控有力，從根奉上解決?淡化責(zé)任，疏于管理?問題，從而有效提高稅收征管質(zhì)量和效率。 稅收征管質(zhì)量主要體現(xiàn)在登記率、申報率、入庫率、久稅增減率、滯納金加收率和處罰率，而征管效率主要是體現(xiàn)在涉稅事項的辦結(jié)時間和納稅人的滿意程度。推行稅收管理員制度，可以利用稅收管理員下戶管事時與納稅人面對面地提供有針對性的、個性化的服務(wù)，及時了解和解決納稅人辦稅過程中存在的困難和問題，做到及時溝通征納雙方情況，不斷提高納稅服務(wù)質(zhì)量。 39 建立稅收管理員制度是增強納稅服務(wù)質(zhì)量的有效途徑。稅源管理是稅收征管的重點和核心，而要管好稅源，必須通過稅收管理人員下戶對每一個納稅戶進行監(jiān)控管理，精確、細致了解掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及稅源變化情況，從而及時發(fā)現(xiàn)稅收管理存在的問題，及時有針對性地采取措施，達到有效地控管。這也是解決?淡化責(zé)任，疏于管理?必然選擇?，F(xiàn)在新型的稅收征管模式是：?以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理?。通過稅收管理員及時掌握納稅人各種涉稅動態(tài)信息，全面掌握納稅人履行納稅義務(wù)的情況，加強以戶為單位的稅源管理，提供更加有針對性的個性化服務(wù)，以達到?強化稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)?的目的，把?科學(xué)化、精細化?管理要求落到實處。 38 （四） 建立稅收管理員制度的目的意義 新形勢下的稅收管理員制度是稅務(wù)機關(guān)強化稅源管理，落實?科學(xué)化、精細化?管理要求的組織載體和主要抓手。 新的稅收管理員制度 明確規(guī)定稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作，并實行雙人上崗、定期輪換和票款分離等管理監(jiān)督制度。更為重要的是，信息化手段在解放稅收管理員生產(chǎn)力的同時，也為稅收管理員的信息廣泛共享提供了交換平臺 ，為加強對稅收管理員的監(jiān)督和管理、強化對納稅人的管理與服務(wù)提供了充分條件。 信息化時代到來之前，稅收專管員主要靠手工作業(yè)，管理質(zhì)量和效率相對低下，信息不能廣泛共享。 隨著全社會的法制化進程，納稅人依法、主動照章納稅，并自覺運用法律手段維護自身權(quán)益的意識明顯增強；稅務(wù)機關(guān)在堅持依法征稅、規(guī)范執(zhí)法的同時，引入了優(yōu)化納稅服務(wù)的觀念，將為納稅人提供優(yōu)質(zhì)便捷的稅收服務(wù)列為稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)；同時， 實行完善了的? 34字?征管模式，統(tǒng)一了對新的征管模式的認識，進一步明確了征納雙方的權(quán)力與義務(wù)，為建立新型稅收征納關(guān)系，實現(xiàn)征納雙方在法律框架內(nèi)實現(xiàn)良性互動提供了必要條件 ?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）頒布以后，特別是2020 年新修訂的《稅收征管法》和 2020 年《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及相關(guān)配套制度陸續(xù)頒布之后，我國的稅法體系日趨完善，基本適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，初步建立起一個以法律、法規(guī)為主體，規(guī)章制度和其他規(guī)范性文件相配套，實體與程序并重的稅法框架，構(gòu)成了對行政權(quán)力有效制約的法制化管理格局，形成了防止稅收管理員權(quán)力濫用，重蹈稅收專管員覆轍的法 律屏 37 障。 二是所處的法制環(huán)境不同?，F(xiàn)在的稅收管理員，不但要依法應(yīng)收盡收，而且要依照法定程序征稅；不但要自覺約束自身的行政行為，并且要通過自身的行為體現(xiàn)稅法公平與公正，調(diào)節(jié)各方面的利益關(guān)系；不但要通過不斷提高自身素質(zhì)，增強控管稅源的能力，力求做到應(yīng)收盡收，而且要應(yīng)對稅源的急劇擴大和稅源變化日趨復(fù)雜化的挑戰(zhàn)。十一屆三中全會以后，特別是十五大以后，我國所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變化，形成了國有、集體、個體、私營、外商等不同經(jīng) 濟成分在市場競爭中共同發(fā)展的局面。 改革開放以前，我國的經(jīng)濟成分基本上是單一的公有制經(jīng)濟，同時，稅制比較單一，征納雙方本質(zhì)上是利益共同體，二者之間利益分歧并不突出。 i 宗旨，堅 持依法、無償、公平、公正的原則，促進納稅遵從，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保護納稅人合法權(quán)益。均為國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、制度，以及與稅收有關(guān)的其他法律、法規(guī)、規(guī)章、制度； 三是服務(wù)宗旨相同。兩者之間的主要聯(lián)系： 二者共同之處： 一是 管理對象相同。 （三）稅收管理員與專管員的異同 稅收管理員制度不是對傳統(tǒng)征管模式下的專管員制度的恢復(fù)或翻版，更不是傳統(tǒng)意義上的專管員制度的延續(xù)或簡單的?回歸?， 不是?穿新鞋、走老路?， 而是對現(xiàn)行征管模式的鞏固和完善，是符合社會發(fā)展規(guī)律的一種螺旋式的上升，是在分權(quán)制約進而分事項管理基礎(chǔ)上的一種專業(yè)管理方式，是對傳統(tǒng)專管員制度的繼承和揚棄，是適應(yīng)科學(xué)化、精細化管理要求的新型管理 方式。會后各地結(jié)合本地實際情況逐步開始建立稅收管理員制度，特別是 2020 年 3 月 35 國家稅務(wù)總局以國稅發(fā)（ 2020） 40號文下發(fā)了《稅收管理員制度》，對稅收管理員的概念、主要工作職責(zé)、工作要求和管理與監(jiān)督等進行了明確。國家稅務(wù)總局謝局長對稅收管理員制度提出的要求是，?革除弊端，發(fā)揮優(yōu)勢，明確職責(zé)，提高水平?。這是適應(yīng)當前社會主義市場經(jīng)濟客觀發(fā)展的需要，是依法治稅、準確掌握稅源、強化稅收征管基礎(chǔ)性工作的重要措施。這一時期專管 員 主要職責(zé)是： 負責(zé)催收或填列各類信息報表； 負責(zé)進行各類管理事項的調(diào)查； 負責(zé)參與或幫助管轄內(nèi)管理對象的違法違章行為的查處。由于這一征管模式明確了管理對象的自行申報納稅的基礎(chǔ)地位，凡財務(wù)制度健全的企業(yè)，其應(yīng)繳的稅款均自行計算，自行到銀行繳納，即凡財務(wù)制度健全的企業(yè)，其應(yīng)繳的稅款均自行計算、自行到銀行繳納；對財務(wù)制度不健全的企業(yè)和 個體工商戶，則由其在法定的期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)申報、繳納，改變了長期以來專管員分戶專管諸事統(tǒng)理的傳統(tǒng)方式，實行按稅收征管事務(wù)分事項管理。并在每個基層征管單位設(shè)征收監(jiān)控系列、管理服務(wù)系列、稅務(wù)稽查系列、政策法制系列。隨著這一改革的逐步實施到位，在基層的稅收管理人員分為征管和檢查人員，或征收、管理和檢查人員，逐步淡化了專管員制度。其中兩分離，為 33 縣 （市）一級稅務(wù)機關(guān)實行征收管理與稅收檢查相分離；三分離，就是分別形成征收系列、管理系列和檢查系列，以形成稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部相互監(jiān)督制約的機制。 1989 年 12 月國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于全國稅收征管改革的意見》。 這一時期專管員的主要職責(zé)是： 負責(zé)及時將國家稅收政策的變動情況直接通知所管的管理對象； 負責(zé)對所管戶的稅務(wù)登記 、納稅鑒定、納稅申報、稅款征收、納稅檢查、違章處理等全過程的稅收征管工作； 負責(zé)了解掌握所管戶的生產(chǎn)經(jīng)營變動情況，每月不少于 10天參加管戶的幫促活動； 負責(zé)對所管戶進行一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作。對上交利潤的，則稅利統(tǒng)管；城鎮(zhèn)小型集體企業(yè)、個體經(jīng)營者和集貿(mào)市場，實行按地段分工負責(zé)，各稅統(tǒng)管；對街道居委會及農(nóng)村周邊，則 劃分 專管片，各稅統(tǒng)管。專管員是按基層稅務(wù)所管轄的管理對象所有制性質(zhì)、行業(yè)或地段來劃定設(shè)置。如幫聯(lián)系購買原材料、推銷產(chǎn)品、清收貨款等； 負責(zé)所管戶一年一度的所得稅匯算清繳工作。 80 年代中期，專管員一般分為國合專管員和市場專管員兩大類，國合專管員主要負責(zé)國營、集體企業(yè)的征管，市場專管員主要負責(zé)集貿(mào)市場、流動商販及臨時經(jīng)營的征管。 31 60 年代至 70 年代初，由于十年動亂，許多有效的管理制度遭到扼殺。后因集貿(mào)市場開放，納稅單位和個人迅 猛增加，面對稅源分散、干部嚴重不足的狀況，到 50 年代末期，專責(zé)管理制度又完善到分區(qū)、分片、分段專人管理，與大戶集中到縣（市）局按行業(yè)專責(zé)管理相結(jié)合的管理方式。在日常具體征管上，貫徹?公私區(qū)別對待，繁簡不同?原則，對資本主義工商業(yè)嚴于個體手工業(yè)和小商販。稅收專管員制度經(jīng)歷了由解放初期的專責(zé)管理，過渡到按行政區(qū)劃建立分區(qū)、分片、分段的專人管理制度。 到 1953 年改為定期定額征收方式，一定一年不變。 20 世紀 50 年代初，由于主要稅源是私營工商業(yè)，因此，已解放的城區(qū)開始向私營工商業(yè)主辦理納稅登記。為做好日常的稅收征收管理工作，當時，在全國稅務(wù)機關(guān)普遍開展了四建活動，即 建段專營 （基層稅務(wù)專管人員以路段管理 為主，具體執(zhí)行上是以公安派出所或街道、門牌號等為界址進行劃分，每一專管員以其工作能力決定管戶多少，一般在 100戶左右）；建業(yè)歸檔 （將各類工商業(yè)主按實際經(jīng)營門類劃分其所屬行業(yè)，行業(yè)不同，稅務(wù)機關(guān)征收方式及確定的人員也不同）； 建帳簿 （要求各工商業(yè)主按規(guī)定建立會計帳簿，核算和反映實際生產(chǎn)經(jīng)營額、所得額及資本額）； 建發(fā)貨票 （規(guī)定各座商、行商的攤販、均必須建立統(tǒng)一的發(fā)貨票，實行統(tǒng)一印制、統(tǒng)一編號、稅務(wù)蓋章、領(lǐng)銷登記的控管方式）。并要求稅務(wù)人員及時、準確地掌握工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營等各項經(jīng)濟指標。 （二）稅收管理員制度的發(fā)展與演變過程 新中國成立以來，稅收管理員從名稱到管理職責(zé)到管理方式等， 29 都在隨著稅收征管模式的演變而演變，隨著對納稅人的管理方式的變化而變化，在五十多年的歷史中，大致經(jīng)歷了初建與逐步完善、改革、規(guī)范三個階段的發(fā)展與變化過程。即：企業(yè)應(yīng)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 四是認為?屬地管理?就是?按片管轄?。加強稅源管理必須通過管戶來加以實現(xiàn)。所謂管事就是按照管理的業(yè)務(wù)規(guī)程，對每一戶具體納稅事項進行有效的控管。 應(yīng)該說，管戶和管事是統(tǒng)一的整體。當然，對在納稅評估和檢查過程中發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷逃稅的案件應(yīng)及時移交稽查部門查處。通過