【正文】 對(duì)季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整定額；對(duì)定期定額戶可以采取簡(jiǎn)并征期、簡(jiǎn)易申報(bào)方式，以節(jié)省稅收成本?？梢园凑臻_具發(fā)票的銷售額加上未開具發(fā)票的銷售額進(jìn)行測(cè)算；可以按照銀行對(duì)帳單金額加現(xiàn)金結(jié)算進(jìn)行推算；可以參照工商行政管理部門對(duì)個(gè)體工商戶繳納的工商行政管理費(fèi)占銷售額的比率測(cè)算。 ④ 按照其它合理方法核定。主要是調(diào)查納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入，計(jì)算日或者月收入水平據(jù)以核定，或者調(diào)查一定時(shí)期內(nèi)的包括房租、工資、原材料、商品、水電費(fèi)、各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)等各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出，按合理的利潤(rùn)水平進(jìn)行核定； ③ 按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定。 （ 2） 工作流程 圖 531 實(shí)地調(diào)查 在《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》、經(jīng)營(yíng) 情況典型調(diào)查表上填寫意見，記載并反饋調(diào)查信息 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 填寫調(diào)查工作底稿，反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 取得《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》等資料，做好調(diào)查準(zhǔn)備工作 接收有關(guān)部門或崗位提交的待調(diào)查信息 日常巡查發(fā)現(xiàn)或自信息系統(tǒng)查詢異常信息 信息系統(tǒng)預(yù)警 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （ 3）工作內(nèi)容及方法 ① 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。 納稅人上述（ 1）、（ 4）、（ 5）項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格的，或者（ 2）、（ 3）項(xiàng)均不合格的，可實(shí)行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅；（ 2）、（ 3）項(xiàng)中有一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的，可實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。 核定征收方式下，有定額征收和核率征收兩種方式， 對(duì)需要實(shí)地調(diào)查的情形， 稅收管理員認(rèn)真調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)核算情況，準(zhǔn)確確定 企業(yè)所得稅定額或應(yīng)稅所得率。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （二）對(duì)企業(yè)所得稅征收方式進(jìn)行核定 工作職責(zé) 查賬征收方式、核定征收方式是對(duì)企業(yè)所得稅征收的兩個(gè)主要方式。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （一）對(duì)納稅人稅種認(rèn)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí) 工作職責(zé) 確定納稅人應(yīng)稅、免稅項(xiàng)目是申報(bào)和征收工作的前提，根據(jù)管理規(guī)定需要實(shí)地調(diào)查的，稅收管理員依法對(duì)納稅人稅種認(rèn)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，準(zhǔn)確認(rèn)定應(yīng)稅或免稅項(xiàng)目，確保稅收依法準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)。 這里要注意，一個(gè)是按照上期實(shí)際繳納的稅額，一個(gè)是按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額。 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （三）對(duì)納稅人申請(qǐng)延期申報(bào)進(jìn)行調(diào)查核實(shí) 工作職責(zé) 納稅人由于特殊困難，不能按期辦理納稅申報(bào)的，稅收管理員應(yīng)對(duì)納稅人申請(qǐng)延期申報(bào)的理由進(jìn)行核實(shí)、調(diào)查，根據(jù)核實(shí)情況分別作出處理建議。 （ 2） 負(fù)責(zé)督促所轄防偽稅控企業(yè)按照規(guī)定時(shí)間報(bào)稅。 工作流程 : 圖 42 催辦、責(zé)令限期改正 記載并反饋 催報(bào)信息 將審 批后資料歸 檔或移交檔 案管理崗位 從報(bào)稅系統(tǒng)查詢未按期辦理金稅工程報(bào)稅信息 接收有關(guān)部門或崗位提交的納稅人未按期辦理金稅工程報(bào)稅信息報(bào)稅信息 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及工作方法 （ 1）對(duì)未按期進(jìn)行金稅工程報(bào)稅的納稅人進(jìn)行 催報(bào)，及時(shí)送達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》，針對(duì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)采取相應(yīng)措施，確保報(bào)稅面。這里有兩個(gè)條件：（ 1）同一送達(dá)事項(xiàng)的送達(dá)人眾多；（ 2）采取本章規(guī)定的其他方式無法送達(dá)的。這里面的程序是這樣的，一是直接送達(dá)；二是直接送達(dá)有困難的，可以委托其他有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)，或郵寄送達(dá)。對(duì)未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和繳納稅款的，按照有關(guān)規(guī)定予以處理。對(duì)未按規(guī)定時(shí)限 報(bào)送 納稅資料的納稅人和扣繳義務(wù)人，稅收管理員應(yīng)及時(shí)催辦，并依法進(jìn)行行政處理。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 第四講 申報(bào)環(huán)節(jié)管理 申報(bào)包括對(duì)未按期報(bào)送納稅資料、未按期辦理金稅工程報(bào)稅和申請(qǐng)延期申報(bào)進(jìn)行管理 3 部分內(nèi)容。 （ 5） 對(duì)廢舊物資發(fā)票，應(yīng)審核是否是本市發(fā)生的業(yè)務(wù)，收購的對(duì)象是否為城鄉(xiāng)居民個(gè)人或非經(jīng)營(yíng)性單位；每次收購居民消費(fèi)者個(gè)人廢舊物資超過 500 元的及收購非經(jīng)營(yíng)性單位的廢舊物資的是否通過銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)支付貨款；有無實(shí)際貨物等。應(yīng)著重核查貨物的運(yùn)輸方式，檢查運(yùn)輸費(fèi)用和票據(jù)，據(jù)此了解此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。對(duì)缺聯(lián)的增值稅抵扣憑證進(jìn)行審核檢查，要結(jié)合納稅人的有關(guān)購銷合同、帳務(wù)處理、資金往來、入庫實(shí)物等進(jìn)行核查。 要重點(diǎn)對(duì) “金額不符票”和“缺 聯(lián)票”進(jìn)行嚴(yán)格審核檢查。 金稅工程比對(duì)不符 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方法 （ 1） 核實(shí)開具和取得的發(fā)票票面填寫的規(guī)范性、合法性。這個(gè)環(huán)節(jié)是不法分子偷逃國家稅收的一個(gè)重要手段。 信息系統(tǒng)預(yù)警 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方 法 （ 1）單張發(fā)票、連號(hào)發(fā)票或經(jīng)常發(fā)生按發(fā)票最高限額開具金額的，是否是其實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要； （ 2）發(fā)票開具的貨物品種與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨物品種不相符的，其發(fā)票開具的貨物是否是其實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有沒有虛開或?yàn)樗舜_發(fā)票的問題； （ 3）一段時(shí)間內(nèi)發(fā)票開具數(shù)量過多、發(fā)票開具金額過大的，與實(shí)際生產(chǎn)銷售的增長(zhǎng)是否同比，是否具有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有無虛開或?yàn)樗舜_發(fā)票的問題； （ 4）核查繳銷發(fā)票單位是否將所有開立發(fā)票金額全額入賬，如有少繳稅款應(yīng)按征管法相關(guān)規(guī)定處理后，再做繳銷發(fā)票處理。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （六）發(fā)票繳銷管理 工作職責(zé) 稅收管理員負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域內(nèi)發(fā)票繳銷情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。 依職權(quán)啟動(dòng) 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方法 （ 1）稅收管理員對(duì)納稅人 的發(fā)票保管情況進(jìn)行日常監(jiān)督核查，在核查其是否按照發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行保管的同時(shí)，應(yīng)對(duì)照《發(fā)票領(lǐng)購簿》記錄重點(diǎn)檢查其領(lǐng)購的發(fā)票本（份）數(shù)、聯(lián)次是否齊全，有無丟失發(fā)票、損（撕）毀發(fā)票、丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)，作廢或空白發(fā)票的聯(lián)次是否齊全。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （五）發(fā)票保管情況調(diào)查核實(shí) 工作職責(zé) 稅收管理員要定期或不定期對(duì)納稅人發(fā)票保管情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。 （ 6）調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限提出實(shí)施行政處罰的建議。 這 2 項(xiàng) 業(yè)務(wù)較特殊，正常情況下是收款、取得收入時(shí)開具，而收購環(huán)節(jié)是支付款項(xiàng)時(shí)自己給自己開具。凡發(fā)現(xiàn)回收單位在發(fā)票開具、廢舊物資收購、銷售以及資金流動(dòng)等方面有異常，涉嫌稅收違法行為的，應(yīng)立即轉(zhuǎn)稽查環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行檢查。 信息系統(tǒng)預(yù)警 實(shí)地調(diào)查 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方法 （ 1）核查發(fā)票是否按發(fā)票管理辦法規(guī)定的開具方法開具發(fā)票，單張發(fā)票、連號(hào)發(fā)票或經(jīng)常發(fā)生按發(fā)票最高限額開具金額的，是否是其實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要； （ 2）發(fā)票開具的貨物品種與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨物品種不相符的，其發(fā)票開具的貨物是否是其實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有沒有虛開或?yàn)樗舜_發(fā)票的問題； （ 3）一段時(shí)間內(nèi)發(fā)票開具數(shù)量過多、開具金額過大的，核實(shí)其與實(shí)際生產(chǎn)銷售的增長(zhǎng)是否同比、匹配，是否有真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有 無虛開、為他人代開或開具大頭小尾發(fā)票的問題。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （四）發(fā)票開具使用管理 工作職責(zé) 管理員 對(duì)發(fā)票開具使用情況進(jìn)行定 期或不定期的調(diào)查核實(shí)。 （ 5）發(fā)票的核查 將發(fā)票、合同等進(jìn)行核對(duì)，核查是否需要經(jīng)常開具申請(qǐng)版別的發(fā)票，需要量為多少。以貨幣形式注冊(cè)的，應(yīng)核查銀行開戶許可證，驗(yàn)資報(bào)告、投入資金證明與實(shí)際是否相符。 （ 2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)核查 審核房產(chǎn)證明、租賃合同、租賃期，是否在工商部門進(jìn)行房產(chǎn)租賃合同備案等，與實(shí)際是否相符。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （三）增值稅專用發(fā)票最大開票限額進(jìn)行調(diào)查核實(shí) 工作職責(zé) 稅收管理員受 理待調(diào)查信息后，在管轄范圍內(nèi)對(duì)是否符合增值稅專用發(fā)票最大開票限額條件進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。 工作流程： 圖 32 獲取《企業(yè)銜頭發(fā)票印制審批表》，做好調(diào)查準(zhǔn)備工作 實(shí)地調(diào)查 接收有關(guān)部門或崗位提交的待調(diào)查信息 填寫調(diào)查工作底稿；提出具體調(diào)查意見；反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作方法及內(nèi)容 （ 1）按照納稅人填寫的《企業(yè)銜頭發(fā)票印制審批表》內(nèi)容，與納稅人財(cái)務(wù)核算狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地和規(guī)模、發(fā)票使用數(shù)量、計(jì)算機(jī)開票的條件、企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理制度及相關(guān)發(fā)票保管設(shè)施等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查核實(shí)； （ 2）對(duì)于非首次申請(qǐng)印制企業(yè)銜頭發(fā)票的納稅人，對(duì)其結(jié)存印制企業(yè)銜頭發(fā)票使用情況進(jìn)行審核盤存，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)處理匯報(bào)。 （ 3）申請(qǐng)人購領(lǐng)增值稅專用發(fā)票的條件初普通發(fā)票規(guī)定的條件外，還應(yīng)具備以下條件：①增值稅一般納稅人；②符合專用發(fā)票保管規(guī)定；③銷售貨物不是全部為免稅貨物等（國有糧食企業(yè)除外） （ 4） 對(duì)照申請(qǐng)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的行政許可申請(qǐng)，著重調(diào)查核實(shí)其是否擁有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，是否具備相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，會(huì)計(jì)制度是否健全，所申請(qǐng)的發(fā)票種類、發(fā)票的本數(shù)（份數(shù)）是否與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力相匹配等等。 （ 2）審查申請(qǐng)人購領(lǐng)普通發(fā)票的條件。包括增值稅發(fā)票領(lǐng)購資格和普通發(fā)票的領(lǐng)購 資格。稅收管理員在發(fā)票管理上重點(diǎn)要作好以下 7 個(gè)方面的工作。因?yàn)橹挥幸婪ㄩ_具，才能真正地反映納稅人的經(jīng)營(yíng)收入，只有依法取得，才能真正地反映納稅人抵扣稅款及成本核算。就納稅人來講按照發(fā)票管理辦法規(guī)定，均應(yīng)按照規(guī)定開具取得發(fā)票。 （ 2）工作流程 圖 2－ 38 接收有關(guān)部門或崗位提交的待核查信息 按規(guī)定要求定期開展年檢 做好相關(guān)準(zhǔn)備工作 實(shí)地調(diào)查 填寫調(diào)查工作底稿，反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 工作內(nèi)容及方法 對(duì)外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠資格認(rèn)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí) （ 1）工作職責(zé) 負(fù)責(zé)對(duì)定期減免稅優(yōu)惠資格認(rèn)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。 （ 2）工作流程 圖 236接收有關(guān)部門或崗位提交的待核查信息 按規(guī)定要求定期開展年檢 做好相關(guān)準(zhǔn)備工作 實(shí)地調(diào)查 填寫調(diào)查工作底稿，反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （ 3）工作內(nèi)容及方法 對(duì)國有糧食購銷企業(yè)年檢進(jìn)行調(diào)查核實(shí) （ 1）工作職責(zé) 對(duì) 糧食購銷企業(yè)年檢進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。 （ 2）工作流程 圖 23－ 4 做好相關(guān)準(zhǔn)備工作 實(shí)地調(diào)查 填寫調(diào)查工作底稿，反饋或補(bǔ)錄、更新“一戶式”信息 將審批后資料歸檔或移交檔案管理崗位 接收有關(guān)部門或崗位提交的待調(diào)查信息 靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 （ 3）工作內(nèi)容及方法 對(duì)民政福利企業(yè)年檢進(jìn)行調(diào)查核實(shí) （ 1）工作職責(zé) 對(duì)福利企業(yè)年檢進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。對(duì)申報(bào)資源綜合利用認(rèn)定單位的申報(bào)表及附屬資料，主要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)定： 一是資源綜合利用產(chǎn)品 (項(xiàng)目 )是否在《資源綜合利用目錄》范圍之內(nèi)； 二是否符合國家有關(guān)資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策文件所規(guī)定的享受優(yōu)惠政策的條件；靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 對(duì)國有糧食購銷企業(yè)稅收優(yōu)惠資格申請(qǐng)事項(xiàng) 進(jìn)行調(diào)查核實(shí) （ 1）工作職責(zé) 對(duì)國有糧食購銷企業(yè)稅收優(yōu)惠資格申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。靈睿文檔 資料免費(fèi)共享閱讀下載 對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品稅收優(yōu)惠資格申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí) （ 1）工作職責(zé) 對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品稅收優(yōu)惠資格申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。 、街道、鄉(xiāng)