【正文】 　 河北教育考試網(wǎng) 第32頁。同時，在中華會計(jì)網(wǎng)校（）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題 　　應(yīng)納所得稅＝25%+20＝ 　　應(yīng)退企業(yè)所得稅＝＝ 　　【中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。 　　分回股息和國債利息合計(jì)應(yīng)稅所得調(diào)減130+90＝220萬元 　　合并企業(yè)扣除被合并企業(yè)虧損限額＝（57003200）6%＝150萬元 　　境外分回股息應(yīng)補(bǔ)稅＝170/（115%）（25%15%）＝20萬元。 　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：900*60%＝540大于97880*%＝，＝ 　　捐贈限額＝12%＝，實(shí)際公益捐贈500萬元，所以。 　?。?）分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。 　　補(bǔ)交消費(fèi)稅＝468/（1+17%）10%＝40（萬元） 　　補(bǔ)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（+40）（7%+3%）＝（萬元） 　　補(bǔ)納房產(chǎn)稅＝12000（120%）%＝（萬元） 　　補(bǔ)納印花稅＝（87400+10080+35000+5950）‰+（468+1100）‰＝（萬元） 　?。?）計(jì)算會計(jì)利潤總額。 　　。 　　【參考答案】 　?。?）補(bǔ)交增值稅＝468/（1+17%）17%+60017%+（17%）7%＝（萬元） 　　企業(yè)的錯誤之處在于： 　　，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅， 　　，可以作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 　?。?）計(jì)算企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤總額。10 000=32萬元 　?、萜髽I(yè)所得稅： 　　應(yīng)納稅所得額=87 400+468+10 080190 000 000 000 　　7 6002 1003 600+130+170+909 7482 　　=2 　　企業(yè)所稅=（2 ）7 60025%= 　　（說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%.） 　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計(jì)算的，請列出計(jì)算步驟）。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。 　?。?）10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5 700萬元、全部負(fù)債為3 200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。 　　（5）全年發(fā)生營業(yè)外支出3 600萬元（其中含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈500萬元；，）。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1 100萬元，取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10 080萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 　?。?）全年生產(chǎn)兩李萬才摩托車200 000輛，、。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（四）計(jì)算題第5有涉及。同時，在中華會計(jì)網(wǎng)校（）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題82000=3000，適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，應(yīng)納個人所得稅：（300015%125）8=2600（元） 　　【中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“個人所得稅的計(jì)算”。所以轉(zhuǎn)讓境外的股票應(yīng)繳納的個人所得稅為：18000020%=36000（元） 　?。?）雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個人所得稅；（180002000）20%375=2825（元） 　　（10）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個人所得稅。代扣代繳的個人所得稅：（40000（120%）200008000）20%=800（元） 　?。?）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。12=3000（元），適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，3600015%125=5275（元） 　?。?）在甲國演講收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個人所得稅：12000（120%）20%=1920（元），應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅19201800=120（元） 　　在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個人所得稅：60000（120%）20%=9600（元），由于在國外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補(bǔ)繳個人所得稅。1800020%50%=1800（元） 　?。?）全年一次性獎金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個人所得稅。級數(shù)　全月應(yīng)納稅所得額　稅率（%）1　不超過500元　　5　2　超過500元至2000元的部分　　10　3　超過2000元至5000元的部分　　15　4　超過5000元至50000元的部分　　20　5　超過20000元至40000元的部分　　25　6　超過40000元至60000元的部分　　30　7　超過60000元至80000元的部分　　35　8　超過80000元至100000元的部分　　40　9　超過100000元的部分　　45　　　【參考答案】 　?。?）應(yīng)納個人所得稅=（3800800800）10%+（3800400800）10%=480（元） 　?。?）取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬納稅。 　　（10）計(jì)算王某8月從派遣單位取得工資收入時應(yīng)由派遣單位扣繳的個人所得稅。 　　（8）計(jì)算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。 　?。?）計(jì)算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。 　?。?）計(jì)算王某4月取得全年一次性獎金應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅。 　　（2）計(jì)算王某3月取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅。 　　要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。 　?。?）8月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會開展向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款活動當(dāng)即從中捐贈20000元，同時通過有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元，均取得了相關(guān)捐贈證明。 　　（5）5月赴國外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。 　　（3）3月取得國內(nèi)B上市公司分配的紅利18000元。1月因收生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。在網(wǎng)校葉青老師和薛剛老師考前串講班均重點(diǎn)提及。 　?。?）納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。 　?。?）放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。 　　（6）納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。 　?。?）生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人可要求放棄免稅權(quán)，稅法對此沒有限制性規(guī)定。） 　　【參考答案】 　?。?）放棄免稅優(yōu)惠 　　應(yīng)納增值稅=250013%255=70（萬元） 　　享受免稅優(yōu)惠 　　應(yīng)納增值稅=0（萬元） 　　（2）放棄免稅優(yōu)惠 　　毛利=[2500/（1+13%）（1755255）]30+[2500（1755255）]70=（萬元） 　　享受免稅優(yōu)惠 　　毛利＝（2500－1755） 30+（2500－1755）70＝74500（萬元） 　　所以，放棄免稅權(quán)有利，應(yīng)該放棄。） 　?。?）假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為2500元/噸，以銷售總量100噸為例，請計(jì)算對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷售超過多少時，放棄免稅將對企業(yè)不利？ 　?。?）如放棄免稅有利，可以隨時申請放棄免稅嗎？ 　　（5）如申請放棄免稅，需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)？ 　?。?）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來可隨時再申請免稅嗎？有怎樣的限定條件？ 　?。?）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 　?。?）可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅？ 　?。?）如申請放棄免稅獲準(zhǔn)后，以前購進(jìn)原材料時取得的增值稅專用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？ 　　要求：假定你為該注冊會計(jì)師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。為提請董事會討論這一問題并作決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請?jiān)撟詴?jì)師一些問題給予回答。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處采購并取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)所生產(chǎn)化肥既作為最終消費(fèi)品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)（增值稅一般納稅人）。在答題卷上無效。本題型最高得分為45分。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為12分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為17分。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的競賽試題（一）計(jì)算題第4有涉及。注會稅法》第155頁1題中有所提及。注會稅法》第22頁3題中有所體現(xiàn)。該知識點(diǎn)在網(wǎng)校2010年考試中心開通的普通班模擬試題（五）計(jì)算題第五題的考點(diǎn)基本相同。 　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。 　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用。 　　（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。 　?。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4月～6月共計(jì)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用800萬元、銷售費(fèi)用400萬元。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。同時，在中華會計(jì)網(wǎng)校（）2010年《注會稅法》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《全真模擬試題805%=20（萬元） 　　【中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核 “卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算”知識點(diǎn)。10000=（萬元） 　　（2）應(yīng)納消費(fèi)稅為零。 　　【參考答案】 　　（1）代收代繳的消費(fèi)稅 　?。剑?00/500200+200+200250200247。 　?。?）計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 　?。?）計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。 　?。ㄕf明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%。注會稅法》106頁計(jì)算題第6題中體現(xiàn)。另外，在網(wǎng)校老師考前串講班中均重點(diǎn)提及。 　　【參考答案】 　?。?）應(yīng)納營業(yè)稅＝（130+70）3%＝6（萬元） 　　（2）應(yīng)納營業(yè)稅＝50005%＝250（萬元） 　?。?）應(yīng)納營業(yè)稅＝2005%=10（萬元） 　　（4）應(yīng)納營業(yè)稅＝1005%＝5（萬元） 　　【中華會計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評】本題主要考核“營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。 　?。?）計(jì)算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 　?。?）計(jì)算遠(yuǎn)程培訓(xùn)及教材出售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 　?。?）出售2009年度上