20xx年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試大綱————審計(參考版)
2025-08-07 08:27本頁面
【正文】 。如果直接相關，指出對應的是哪一項（或者哪幾項）識別的重大錯報風險，并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷第12頁至第13頁（本樣卷未附）的相應表格內。要求：（1）針對資料一（1）至（4）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風險。（4）根據(jù)有關合同和文件，確認長期股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資的核算方法是否正確。（2）計算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價值比較，檢查存貨跌價準備的計提是否充分。 賬面余額2 3401804 44002 0304 130減：存貨跌價準備000000 209年1月15日，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。盡管周圍居民要求給予補償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關規(guī)定，以前并未對此作出回應。209年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事（丙公司共有5名董事）參與其生產經(jīng)營決策。同時，乙公司宣布將于209年12月推出更新一代的換代產品。（2）為加快新產品研發(fā)進度以應對激烈的市場競爭，甲公司于208年6月支付500萬元購入一項非專利技術的永久使用權，并將其確認為使用壽命不確定的無形資產。S產品和T產品的生產所需原材料基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約2%。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：（1）甲公司于208年初完成了部分主要產品的更新?lián)Q代。二○九年月日2．甲公司主要從事小型電子消費品的生產和銷售。中國 市 中國注冊會計師：A甲公司全體股東：（引言段略） 一、管理層對財務報表的責任（略）二、注冊會計師的責任（略）三、審計意見（5）假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計報告。（3）針對資料三中的審計說明第（1）至（3）項，逐項指出B注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處，并簡要說明理由。（2）針對資料二，假定不考慮其他條件，就答題卷第9頁（本樣卷未附）給出的與固定資產原值的期初余額相關的認定，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；如果不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，指出針對這些認定應當實施的一項主要實質性程序和審計路徑起點。A和B注冊會計師復核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應對措施，認為在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)模赡軐е聦Τ掷m(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性。甲公司未按規(guī)定調整207年度財務報表，前任注冊會計師于208年3月對甲公司207年度財務報表出具了標準審計報告。（3）11月轉字28號和12月轉字50號記賬憑證反映的銷售額較高，財務經(jīng)理解釋系調整售價所致。（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫單日期，未發(fā)現(xiàn)異常。記賬憑證日期記賬憑證編號記賬憑證金額發(fā)票日期出庫單日期208年1月5日轉字1012208年1月8日208年1月8日208年2月20日轉字30－120208年2月20日不適用208年2月28日轉字457208年2月27日208年2月27日208年3月20日轉字408208年3月19日208年3月19日（略）208年11月3日轉字410208年11月2日208年11月2日208年11月15日轉字28200208年11月14日208年11月14日208年12月10日轉字50250208年12月10日208年12月10日（略）審計說明：（1）根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權利。資料二：A注冊會計師從固定資產明細賬的期初余額中選取樣本，檢查采購合同和發(fā)票等原始單證，以獲取與固定資產原值的期初余額相關的各項認定的審計證據(jù)。相關資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營企業(yè)40%的股權，208年度按權益法核算確認的投資收益占當年未審利潤總額的30%。）在答題卷上解答，答在試題卷上無效。在對甲公司208年12月31日的存貨進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財務明細賬、倉庫明細賬、實物監(jiān)盤三者的數(shù)量不一致，相關資料如下：序號存貨名稱財務明細賬數(shù)量倉庫明細賬數(shù)量實物監(jiān)盤數(shù)量1a產品35套30套30套2b產品27套25套27套3c材料1 600公斤1 600公斤1 700公斤4d材料1 200公斤1 200公斤1 000公斤要求：（1）根據(jù)監(jiān)盤結果，假定不考慮舞弊以及財務明細賬串戶登記、倉庫明細賬串戶登記的情況，逐項分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。如有不當之處，簡要說明理由。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。（7）（5）因甲公司于208年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（3）如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。4．A 注冊會計師負責對常年審計客戶甲公司208年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：（1）初步了解208年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。（3）針對事項（5），計算總體偏差率上限。（2）針對事項（1）至（4），假設上述事項互不關聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。當信賴過度風險為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時，控制測試的風險系數(shù)為“”。（5）假設A 注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為45。（3）在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差。（2）在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個。208年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。（5）ABC會計師事務所原行政部經(jīng)理E于205年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。（3）審計項目組成員C與甲公司財務經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關的事項：（1）A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。）本題型最高得分為35分。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。 ）。 ）。 ）。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A．對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務約定條款的協(xié)商一并進行B．對于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通C．對于注意到的內部控制設計或執(zhí)行中的重大缺陷，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通D．對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工
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