【正文】 念框架2221222（四）審計測試流程1．風(fēng)險評估（1）風(fēng)險評估概述（2）風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論（3）了解被審計單位及其環(huán)境（4）了解被審計單位的內(nèi)部控制（5）評估重大錯報風(fēng)險2．風(fēng)險應(yīng)對（1）針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施（2）針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序（3）控制測試（4）實質(zhì)性程序333每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 ）。 D．營業(yè)收入3．使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是（在確定審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 ）。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（五）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。A．管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個月B．如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估C．如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D．管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息15．在下列事項中，最可能引起A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（A．建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B．以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備C．計劃出售部分固定資產(chǎn)D．將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn) ）。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。 ）。A．了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定B．在會計師事務(wù)所長期從事審計工作C．了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題D．了解注冊會計師的審計過程5．在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（8．在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有（在考慮設(shè)計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（五）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司208年度財務(wù)報表。A．具體審計計劃B．財務(wù)報表層次的重要性水平C．對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D．如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險17．在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有（ ）。）在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：（1）A注冊會計師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計師從其他企業(yè)籌得款項，成功舉辦個人專場演出。（3）在對選取的樣本項目進(jìn)行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納I代為編制，A注冊會計師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差。（3）針對事項（5），計算總體偏差率上限。（7）資料二：A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬的期初余額中選取樣本，檢查采購合同和發(fā)票等原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項認(rèn)定的審計證據(jù)。甲公司未按規(guī)定調(diào)整207年度財務(wù)報表，前任注冊會計師于208年3月對甲公司207年度財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告。（3）針對資料三中的審計說明第（1）至（3）項，逐項指出B注冊會計師實施的審計程序中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司于208年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。209年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事（丙公司共有5名董事）參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策。 （4）根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資的核算方法是否正確。要求：（1）針對資料一（1）至（4）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。盡管周圍居民要求給予補(bǔ)償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對此作出回應(yīng)。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約2%。中國 市 中國注冊會計師：A（5）假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計報告。A和B注冊會計師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性。記賬憑證日期記賬憑證編號記賬憑證金額發(fā)票日期出庫單日期208年1月5日轉(zhuǎn)字1012208年1月8日208年1月8日208年2月20日轉(zhuǎn)字30－120208年2月20日不適用208年2月28日轉(zhuǎn)字457208年2月27日208年2月27日208年3月20日轉(zhuǎn)字408208年3月19日208年3月19日（略）208年11月3日轉(zhuǎn)字410208年11月2日208年11月2日208年11月15日轉(zhuǎn)字28200208年11月14日208年11月14日208年12月10日轉(zhuǎn)字50250208年12月10日208年12月10日（略）審計說明：（1）根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權(quán)利。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。除實施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。4．A 注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司208年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解208年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。（5）假設(shè)A 注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為10%，樣本規(guī)模為45。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個。（3）審計項目組成員C與甲公司財務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。 ）。A．對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B．對于審計中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C．對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通D．對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計工作前溝通14．在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（ ）。A．控制是否存在B．控制在所審計期間不同時點是如何運(yùn)行的C．控制是否得到一貫執(zhí)行D．控制由誰執(zhí)行9．在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有（ D．已獲取審計證據(jù)的重要程度6．在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有（A．編制審計工作底稿使用的文字 ）。）在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。A．檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品B．向甲公司的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項引發(fā)的或有負(fù)債C．將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理D．檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在17．在管理