20xx年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試大綱————審計-wenkub.com
2025-08-01 08:27 本頁面
【正文】 將答案直接填入答題卷第14頁至第15頁（本樣卷未附）的相應表格內(nèi)。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險主要與哪些財務報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預計負債）的哪些認定相關(guān)。（3）對于外購無形資產(chǎn)，通過核對購買合同等資料，檢查其入賬價值是否正確。非專利技術(shù)5000預計負債 賬面價值2 3401804 44002 0304 130長期股權(quán)投資－聯(lián)營公司－丙公司為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會于208年12月26日決定對居民給予總額為100萬元的一次性補償，并制定了具體的補償方案。（3）經(jīng)董事會批準，甲公司于208年12月1日與丙公司股東達成協(xié)議，以1 800萬元受讓丙公司20%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設計新穎，其平均售價比T產(chǎn)品高約10%。A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。 （蓋章）會計師事務所將答案直接填入答題卷第11頁。將答案直接填入答題卷第9頁相應的表格內(nèi)。甲公司已在財務報表附注中作出充分披露。（4）2月轉(zhuǎn)字30號記賬憑證反映，甲公司在207年度銷售并確認收入的一筆交易，于208年2月發(fā)生銷貨退回。審計中已檢查銷售合同。聯(lián)營企業(yè)208年度財務報表由其他注冊會計師審計。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。（2）針對存貨的財務明細賬數(shù)量與實物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況，簡要說明應當實施哪些必要的審計程序。要求：針對上述事項（1）至（7），逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當之處。（6）因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。如不正確，簡要說明理由。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求：針對上述事項（1）至（6），分別指出是否對審計項目組的獨立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。（4）審計項目組成員D的朋友于207年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。2．ABC會計師事務所負責審計甲公司208年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。A．各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認定的重要性和計劃的保證水平B．通過降低可接受的差異額應對重大錯報風險的可能性C．在期中測試后是否還要針對剩余期間測試D．財務信息和非財務信息的可分解程度三、簡答題（本題型共5小題。A．將分析程序用作風險評估程序B．將分析程序用作實質(zhì)性程序C．將分析程序用作控制測試程序D．將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序19．在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（（六）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。 ）。 ）。A．對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員B．管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷C．管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平D．高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更A．不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先做出的判斷B．由于疏忽和誤解有關(guān)事實而做出不恰當?shù)臅嫻烙婥．故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項D．濫用或隨意變更會計政策12．在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（（四）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。 ）。在設計和實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 ）。 B．審計工作底稿的歸檔期限C．實施審計程序的性質(zhì) ）。A．鑒證對象和鑒證對象信息的特征B．與鑒證業(yè)務相關(guān)的資料的可獲得性C．客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制D．A注冊會計師的專業(yè)勝任能力（二）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。 D．客觀性2．A注冊會計師無法將鑒證業(yè)務風險降至零，其主要限制因素有（ B．完整性C．相關(guān)性A．中立性（一）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。A．是否發(fā)生新的擔保B．是否發(fā)生重要人事變動C．是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議D．是否計劃發(fā)行新的債券20．關(guān)于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是（18．在下列審計程序中，A注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是（ ）。 ）。A．專家的工作范圍是否適當B．專家的工作結(jié)果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關(guān)認定C．是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果D．專家使用的數(shù)據(jù)、假設和方法的合理性A．審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗B．根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險C．出具審計報告的時間要求D．預期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量12．在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是（（四）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。 D．控制環(huán)境10．在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是（ ）。下列職責分離做法中正確的是（A．以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠B．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠C．從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠D．直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠A．錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B．審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C．審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補D．通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量5．在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（（二）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。A．重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的C．判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響D．較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務報表產(chǎn)生重大影響2．在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（（一）A注冊會計師負責審計甲公司208年度財務報表。一、單項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。222（七）完成審計工作與出具審計報告1．完成審計工作（1）完成審計工作概述（2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設（3）或有事項（4）期后事項（5）管理層聲明2．審計報告（1）審計報告概述（2）審計意見的形成和審計報告的類型（3）審計報告的基本內(nèi)容（4）非標準審計報告（5）比較數(shù)據(jù)（6）含有已審計財務報表的文件中的其他信息3332222（五）各類交易和賬戶余額的審計1．銷售與收款循環(huán)的審計（1）銷售與收
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