注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試會計試卷(參考版)
2024-08-15 17:56本頁面
【正文】 。5．投資收益3．財務(wù)費用1．管理費用7．預(yù)計負(fù)債5．遞延收益3．固定資產(chǎn)1．應(yīng)收賬款 （2）根據(jù)要求（1）對相關(guān)會計差錯作出的更正，計算其對甲公司207年度財務(wù)報表相關(guān)項目的影響金額，并填列答題卷甲公司207年度財務(wù)報表相關(guān)項目表?！ 、?各交易均為公允交易，且均具有重要性?！ 〖坠驹趯υ撛O(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于207年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會計處理如下： 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440 貸：資產(chǎn)減值損失440 （7）甲公司其他有關(guān)資料如下： ① 甲公司的增量借款年利率為10％。 206年12月31日，甲公司對X設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備680萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。 207年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20，違約金為合同總價款的20％。因原材料價格大幅上漲?！ 〖坠緦ι鲜鼋灰谆蚴马椀臅嬏幚頌椋骸 〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理5600 累計折舊1400 貸：固定資產(chǎn)7000 借：銀行存款6500 貸：固定資產(chǎn)清理5600 遞延收益900 借：管理費用330 遞延收益150 貸：銀行存款480 （5）207年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：① 207年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金?！ ∩鲜龇慨a(chǎn)在甲公司的賬面原價為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時已計提折舊1400萬元，未計提減值準(zhǔn)備。 甲公司于207年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。 甲公司對上述交易或事項的會計處理為： 借：長期股權(quán)投資2200 壞賬準(zhǔn)備800 貸：應(yīng)收賬款3000 借：投資收益40 貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整40 ?。?）207年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價格。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至207年末已出售40箱。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價值為2400萬元，庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財務(wù)和經(jīng)營政策決策具有重大影響?！ 〖坠?07年對上述交易或事項的會計處理如下： 借：無形資產(chǎn)3000 貸：長期應(yīng)付款3000 借：銷售費用450 貸：累計攤銷450 ?。?）207年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貨款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。 該軟件取得后即達到預(yù)定用途?！ ?07年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關(guān)會計處理如下： 借：管理費用480 貸：累計折舊480 （2）207年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3000萬元。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為6200萬元，乙公司應(yīng)于208年1月15日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于208年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入?！ ∷?、綜合題（本題型共1題?！ 。?）編制甲公司208年收取寫字樓租金收入的相關(guān)會計分錄。 ?。?）計算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。 ?、诩俣ú豢紤]相關(guān)稅費影響。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。 12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)?！ 。?）208年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零?！ τ谠搶懽謽牵坠九cB公司于207年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。至208年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元?！ 〖坠緦⑷〉玫墓蓹?quán)投資作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算?！ ?07年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。 ?。ū绢}下稱甲公司）為上市公司，207年至208年間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下： ?。?）207年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同?！ 。?）根據(jù)資料（3）中①，計算X設(shè)備206年度應(yīng)計提的折舊額。 ?。?）不存在其他納稅調(diào)整事項?！ 。?）假定甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致?！ ∑渌嘘P(guān)資料如下： ?。?）甲公司205年在未對上述資產(chǎn)進行減值處理前的利潤總額為3000萬元。205年12月31日，Z設(shè)備已計提的折舊為225萬元；此前Z設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備?！ ∮捎谑袌錾铣霈F(xiàn)生產(chǎn)效率更高的類似設(shè)備，205年12月31日該設(shè)備的市場價格下跌至870萬元；預(yù)計該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元?！ 、赮設(shè)備的賬面原價為1600萬元，系201年12月18日購入，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。 由于市場價格持續(xù)下跌，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象?！ 。?）205年12月31日，甲公司對固定資產(chǎn)進行減值測試的有關(guān)情況如下：①X設(shè)備的賬面原價為600萬元，系202年10月20日購入，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。D產(chǎn)品是甲公司205年新開發(fā)的產(chǎn)品。D產(chǎn)品205年12月31日的市場價格為每件4萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進的，1200套C配件可以組裝成1200件D產(chǎn)品。將B配件組裝成A產(chǎn)品，；。2800套B配件可以組裝成2800件A產(chǎn)品?！ 配件2800套，賬面成本總額為1960萬元?！ 。?）205年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560萬元，其具體情況如下：A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中：2000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，；其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。甲公司205年年末結(jié)賬時，需要對下列交易或事項相關(guān)的資產(chǎn)減值進行會計處理：（1）205年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為9600萬元，按賬齡分析法應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為1500萬元。 要求：填列答題卷第XX頁給定的“乙股份有限公司207年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目”的金額。 17投資收益包括：收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元（乙公司對丁公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配額）；按照丙公司實現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)的投資收益為80萬元。 15管理費用包括：職工薪酬185萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）；折舊費用228萬元；無形資產(chǎn)攤銷75萬元；待攤費用攤銷288萬元；計提壞賬準(zhǔn)備20萬元；其他管理費用84萬元（以銀行存款支付）。 13應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)；本年確認(rèn)的職工薪酬均與投資活動和籌資活動無關(guān)。 11本年12月31日，按面值1000萬元發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長期債券，款項已收存銀行。 10本年借入短期借款300萬元。該專利權(quán)出售時的賬面價值為180萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費用3萬元，變價收入38萬元已存入銀行。 本年對一臺管理用設(shè)備
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