創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及規(guī)避對(duì)策(參考版)
2025-07-02 09:51本頁(yè)面
【正文】 加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的監(jiān)管，提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，增強(qiáng)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，這樣可以最大限度的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)內(nèi)創(chuàng)業(yè)板上市公司的前途大有可期。公開(kāi)相關(guān)程序和政策，以激勵(lì)和授權(quán)員工向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高層反映遵循職業(yè)道德基本原則方面的問(wèn)題。 建立有效的監(jiān)督管理制度建立包括證監(jiān)會(huì)、交易所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有創(chuàng)業(yè)板上市公司在內(nèi)的多層次的監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司的監(jiān)督，履行監(jiān)督管理職責(zé)，嚴(yán)格按照市場(chǎng)相關(guān)制度把關(guān)，這樣才能提高創(chuàng)業(yè)板上市公司的質(zhì)量，減少創(chuàng)業(yè)板的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序，降低創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 提高從業(yè)人員道德水平會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立一套完善的職業(yè)道德規(guī)范體系，以合理保證會(huì)計(jì)事務(wù)所及其人員的職業(yè)道德和職業(yè)操守，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性，實(shí)施和監(jiān)控項(xiàng)目質(zhì)量控制的政策和程序，制定有關(guān)政策，以識(shí)別對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則的威脅、評(píng)價(jià)這些威脅的重要程度、采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 政府的規(guī)避措施 調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)于某些周期性行業(yè)比如煤炭，鋼鐵行業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)狀況受世界經(jīng)濟(jì)狀況的影響較大，在當(dāng)今全球金融危機(jī)的局面下，為了減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，建立一個(gè)穩(wěn)定良好的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)這些周期性行業(yè)改革勢(shì)在必行。 創(chuàng)新工作方法隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，市場(chǎng)的變化也越來(lái)越快，一些的傳統(tǒng)的工作方法不再適用于當(dāng)今快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)的工作方法應(yīng)當(dāng)作出一些適當(dāng)?shù)貏?chuàng)新，目前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法還處于發(fā)展階段，正是一個(gè)可以適合當(dāng)今快速變化的市場(chǎng)環(huán)境的方法，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行一些新的改變，不應(yīng)當(dāng)拘泥于傳統(tǒng)的審計(jì)方法，提高工作效率，保證審計(jì)工作的真實(shí)性和有效性，才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。提高審計(jì)人員的管理協(xié)調(diào)能力和溝通能力對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員也是刻不容緩的命題，只有審計(jì)人員之間的協(xié)調(diào)工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)效率將事半功倍，審計(jì)工作的有效性和真實(shí)性也能得到保障。提高審計(jì)人員的工作勝任能力可以通過(guò)豐富審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)達(dá)到，要求審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的基本情況做深層次的了解，包括對(duì)公司的發(fā)展水平、市場(chǎng)前景、市場(chǎng)口碑等各方面的深入調(diào)查。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作中保持客觀公正的態(tài)度，合理公平的對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，起到審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的效果。做好審計(jì)工作的獨(dú)立性，不但要防范審計(jì)人員形式上的不獨(dú)立，更應(yīng)該杜絕實(shí)質(zhì)上的不獨(dú)立。 端正工作態(tài)度審計(jì)人員的工作態(tài)度是影響審計(jì)工作的重要因素，首先，應(yīng)該對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范做好教育和審查工作，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督和管理，依法審計(jì)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。加強(qiáng)內(nèi)部控制，讓單位內(nèi)部的各個(gè)部門相互制約，減少錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的交易事項(xiàng)，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力，可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和真實(shí)性，公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，離不開(kāi)內(nèi)部控制作用。而目前我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)存在不合理的現(xiàn)象，一些公司的股權(quán)過(guò)于集中，股權(quán)越集中的單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，因?yàn)楣蓹?quán)集中在個(gè)人或者利益集團(tuán)的手中，這些人可能對(duì)被審計(jì)單位的鑒證狀況產(chǎn)生重大影響，比如某項(xiàng)交易事項(xiàng)觸及到自身的切身利益時(shí)，他們可能才去錯(cuò)報(bào)或者舞弊的行為擴(kuò)大自己的經(jīng)濟(jì)利益，在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行舞弊，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)弊時(shí)，將導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上升，調(diào)整法人治理結(jié)構(gòu)，將股權(quán)分散，使得公司處于一個(gè)靈活有效的管理和決策制度之下，將大大減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。 調(diào)整法人治理結(jié)構(gòu)從各個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事例來(lái)看，法人治理結(jié)構(gòu)的有效活動(dòng)是保證公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低的條件之一。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司由于科技的發(fā)展速度而產(chǎn)生對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況的影響，可能是技術(shù)的創(chuàng)新能力下降、技術(shù)的泄露或者破壞修改等，這些將導(dǎo)致公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力不強(qiáng)，引起重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部管理 改善持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力創(chuàng)業(yè)板上市公司多為中小型企業(yè)，這些公司的特點(diǎn)是創(chuàng)新和成長(zhǎng)，面臨的最大問(wèn)題就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。 謀取自身利益當(dāng)審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在利益關(guān)系的時(shí)候，審計(jì)人員可能參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并從中直接取得經(jīng)濟(jì)利益，這樣很有可能產(chǎn)生職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了爭(zhēng)取客戶，謀取利益，無(wú)視被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤和舞弊情況，完全違背審計(jì)人員的職業(yè)道德，將導(dǎo)致巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 工作方法不合理審計(jì)工作方法是影響審計(jì)工作最為直接的一個(gè)方面，審計(jì)工作開(kāi)始之前，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員就應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的不同情況提前做好預(yù)設(shè)審計(jì)方法，審計(jì)工作的每一個(gè)步驟都或多或少能影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，選取正確的審計(jì)方法是保證審計(jì)工作有效進(jìn)行的先決條件。審計(jì)人員的協(xié)調(diào)和溝通能力是指一般審計(jì)工作是由審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行，審計(jì)人員不但要與審計(jì)機(jī)構(gòu)共同工作的其他人員進(jìn)行良好的協(xié)調(diào)與溝通，還要與被審計(jì)單位進(jìn)行良好的溝通與協(xié)調(diào)，這樣才能保證審計(jì)工作的正常運(yùn)作，保證審計(jì)工作的真實(shí)性和有效性。專業(yè)勝任能力是審計(jì)工作進(jìn)行的基礎(chǔ)，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力越強(qiáng)，檢查風(fēng)險(xiǎn)就越低。審計(jì)工作的客觀性要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可以不帶偏見(jiàn)且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位。獨(dú)立性是審計(jì)工作有用性的基礎(chǔ)，不受其他外部因素的影響，堅(jiān)持完成審計(jì)工作，保持審計(jì)工作的客觀性和公正性，才能使得審計(jì)工作正常進(jìn)
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