【正文】 　　　　（1）應付融資租入固定資產租賃款　?。??！　、趯τ诳赊D換公司債券的負債成份，在轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同；　?。?）一般會計分錄　　A、發(fā)行時　　借：銀行存款　　　　應付債券――可轉換公司債券（利息調整）（倒擠認定，也可能記貸方。在進行分拆時，應當先對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權益成份的初始確認金額?！　〕Ｒ姷钠渌麘犊钣惺酆蠡刭彿绞叫纬傻呢搨?、企業(yè)發(fā)生的各種暫收款項等。房產稅、車船稅、印花稅、土地使用稅計入“管理費用”只有“印花稅”不通過“應交稅費”。　?、儆脩愊M品用于對外投資和其他非生產機構方面　?。洪L期股權投資　　　　　貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）　?。骸　〗瑁褐鳡I業(yè)務成本或其他業(yè)務成本　　　　存貨跌價準備　　　　貸：庫存商品或原材料　　　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應交稅費——應交消費稅　?、谟脩愊M品用于在建工程時　　借：在建工程　　　　存貨跌價準備　　　　貸：庫存商品（賬面余額）　　　　　　應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）　　　　　　　　　　――應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）　　2）委托加工應稅消費品①如果收回后直接用于對外銷售的由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本：借：委托加工物資 　　貸：銀行存款或應付賬款 ②如果收回后再加工然后再出售的“應交稅費——應交消費稅”的借方：借：應交稅費――應交消費稅 　　貸：銀行存款 ，按總的應交消費稅計入“應交稅費――應交消費稅”的貸方：借：營業(yè)稅金及附加 　　貸：應交稅費——應交消費稅 ，再補交其差額即可?！　、谌绻贤瑳]有規(guī)定職工在取得住房等商品或服務后至少應提供服務的年限，企業(yè)應將出售商品或服務的價格與其成本間的差額，作為對職工過去提供服務的一種補償，直接計入向職工出售商品或服務當期的損益?！　、垭y以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬?！　、谄髽I(yè)將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。　?、茏》抗e金；　?、莨涃M和職工教育經費；　?、薹秦泿判愿＠?；　?、咿o退福利；　　⑧其他與獲得職工提供的服務相關的支出，如以現(xiàn)金結算的股份支付、以權益工具結算的股份支付。　?。?）“預收賬款”的列報方法　　根據“應收賬款”和“預收賬款”明細賬的借方余額記入“應收賬款”項，而根據明細賬的貸方余額記入“預收賬款”項。在期末列報時，如果截止期末“預收賬款”為借方余額則應列入應收賬款項，如為貸方余額則列入預收賬款項?！　。?）無法償付或無需支付的應付賬款的會計處理：　　借：應付賬款　　　　貸：營業(yè)外收入　　　?。?）“預收賬款”的雙重性?！　。ň牛┵Y產組的減值處理　　　　資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式相一致?！　。?）預計資產未來現(xiàn)金流量的方法　　①傳統(tǒng)法　?、谄谕F(xiàn)金流量法　　　　　　　　企業(yè)應當按照以下順序確定資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：　?。?）以結算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按其適用的折現(xiàn)率計算資產的現(xiàn)值；　?。?）將此現(xiàn)值按計算資產未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當日的即期匯率進行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；　?。?）在此基礎上，比較資產公允價值減去處置費用后的凈額以及資產的賬面價值，以確定是否需要確認減值損失以及確認多少減值損失?！　、陬A計資產未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現(xiàn)金流量；　?、蹖νㄘ浥蛎浺蛩氐目紤]應當和折現(xiàn)率相一致；　?、苌婕皟炔哭D移價格的需要作調整?！　、圪Y產使用壽命結束時，處置資產所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量?！　。ㄎ澹肮蕛r值－處置費用”的確認方法　?。┵Y產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的估計　　　?。?）資產預計未來現(xiàn)金流量應當包括的內容　?、儋Y產持續(xù)使用過程中預計產生的現(xiàn)金流入。另外，對于尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產由于其價值具有不確定性，也需要定期進行減值測試?！　、軐⑥D換時原計入資本公積的部分轉入其他業(yè)務成本　　借：資本公積――其他資本公積　　　　貸：其他業(yè)務成本　　八、資產減值　?。ㄒ唬┵Y產減值準則適用的范圍　?。▽ψ庸?、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資）　　；　　　　　?。ㄌ矫鞯V區(qū)權益、井及相關設施）　　　　　?。ǘ┢渌Y產減值適用的準則　　《存貨》準則；　　、持有至到期投資、可供出售金融資產、達不到重大影響的長期股權投資適用于《金融工具》準則；　　，其他均可反調減值準備，只不過可供出售金融資產如果購買的是權益工具則反沖時應貸記“資本公積”而非“資產減值損失”?！　嫹咒洖椋骸　〗瑁和顿Y性房地產（以轉換當日的公允價值計量）　　　　累計折舊（攤銷）　　　　公允價值變動損益（公允價值小于賬面價值的差額列為損失）　　　　資產減值準備（轉換當時已提減值準備）　　　　貸：固定資產、無形資產或開發(fā)產品（按轉換當時的賬面余額結轉）　　　　　　資本公積（公允價值大于賬面價值的差額不得列為收益，而是追加資本公積）　?。ㄎ澹┩顿Y性房地產的處置　　　　企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損時，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益（將實際收到的處置收入計入其他業(yè)務收入，所處置投資性房地產的賬面價值計入其他業(yè)務成本）?！　嫹咒洖椋骸　。骸　〗瑁和顿Y性房地產（按轉換時的原賬面價值計量）　　　　累計折舊（攤銷）　　　　固定資產（無形資產）減值準備　　　　貸：固定資產、無形資產或開發(fā)產品　　　　　　投資性房地產累計折舊（攤銷）　　　　　　投資性房地產減值準備　　　?。骸　〗瑁汗潭ㄙY產、無形資產或開發(fā)產品（按轉換時的原賬面價值計量）　　　　投資性房地產累計折舊（攤銷）　　　　投資性房地產減值準備　　　　貸：投資性房地產　　　　　　累計折舊（攤銷）　　　　　　固定資產（無形資產）減值準備　　，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產或存貨的賬面價值，轉換當日的公允價值與投資性房地產原賬面價值之間的差額計入當期損益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式?！　　　〗瑁籂I業(yè)稅金及附加　　　　貸：應交稅費――應交營業(yè)稅　　　　企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。投資性房地產取得的租金收入，確認為其他業(yè)務收入?！　　　≡诔杀灸Ｊ较?，應當按照固定資產或無形資產的有關規(guī)定，對投資性房地產進行后續(xù)計量，計提折舊或攤銷；存在減值跡象的，還應當按照資產減值的有關規(guī)定進行處理?！　。ㄋ模o形資產的處置　　　　　借：銀行存款　　　　無形資產減值準備　　　　營業(yè)外支出――出售無形資產損失（出售實現(xiàn)損失時）　　　　累計攤銷　　　　貸：無形資產　　　　　　應交稅費――應交營業(yè)稅　　　　　　營業(yè)外收入——出售無形資產收益（出售實現(xiàn)收益時）　　　　取得租金收入時：　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務收入　　發(fā)生相關支出時：（比如：攤銷無形資產價值）　　借：其他業(yè)務成本　　　　貸：累計攤銷　　發(fā)生營業(yè)稅：　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　　借：營業(yè)外支出　　　　累計攤銷　　　　無形資產減值準備　　　　貸：無形資產　　七、投資性房地產　?。ㄒ唬┩顿Y性房地產的范圍（界定）（注意教材2011年開始有新變化）　?。ǘ┩顿Y性房地產的確認及初始計量（了解）　?。ㄈ┩顿Y性房地產的后續(xù)計量　　　　企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，也可以采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。　?。?）無形資產的攤銷額的計算，主要采用直線法。當合理推定無法實現(xiàn)時，應界定為使用壽命不確定的無形資產，可以不攤銷?！　、廴绻贤詸嗬蚱渌ǘ嗬軌蛟诘狡跁r延續(xù)，而且此延續(xù)不需付出重大成本時，續(xù)約期應作為使用壽命的一部分。如果確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。　　　?。ǘ﹥炔垦芯块_發(fā)費用的確認和計量　　　　企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：　?、偻瓿稍摕o形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；　　②具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；　?、蹮o形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性；　?、苡凶銐虻募夹g、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產；　?、輾w屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。如果此土地使用權用于自行開發(fā)廠房則與建筑物分開核算。　　　　　　　　，按公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按名義金額計量。　?。?）下列費用不構成無形資產的取得成本：　　①為引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用；　?、跓o形資產達到預定用途之后發(fā)生的費用?！　。ㄎ澹┕潭ㄙY產的清查盤盈盤虧按前期差錯處理，盤盈當時：當時處理時借：固定資產　　貸：以前年度損益調整 借：待處理財產損益　　累計折舊 　　貸：固定資產 借：其他應收款　　（保險賠款或責任人賠款） 　　營業(yè)外支出 　　貸：待處理財產損益 　　 　　六、無形資產　?。ㄒ唬o形資產的初始計量　　　?。?）外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。　　　　企業(yè)生產車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出計入“管理費用”；企業(yè)設置專設銷售機構的，其發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出，計入“銷售費用”。這樣可以避免將替換部分的成本和被替換部分的成本同時計入固定資產成本，導致固定資產成本高計?！　。ㄈ?固定資產的后續(xù)支出　　包括兩種：修理支出（維持原狀）；改良支出（改變性能）。　　　　參見《非貨幣性資產交換》　　　　參見《債務重組》　　　　按重置成本作為入賬價值?！　√崾荆嚎⒐Q算日、正式交付日、驗收合格日都不影響固定資產的入賬時間，而只有達到預定可使用狀態(tài)才轉入固定資產?！　、鈫雾椈騿挝还こ虉髲U或毀損的凈損失在工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)時，計入工程成本；工程項目已達到預定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出；如為非正常原因造成的報廢或毀損，或工程項目全部報廢或毀損的，應將其凈損失列入營業(yè)外支出?！　√崾荆悍制诟犊钯徣牍潭ㄙY產把握三個關鍵數(shù)據　　一、入賬成本的確定需要折現(xiàn)　　二、每期財務費用　　三、長期應付款的核算　　　　（1）按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出作為入賬價值（＝工程用物資成本＋人工成本＋相關稅費＋應予資本化的借款費用＋間接費用）　?。?）出包方式下的會計處理　?、兕A付工程款項　　借：預付賬款　　　　貸：銀行存款　?、谄髽I(yè)按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向建造承包商結算的進度款　　借：在建工程　　　　貸：銀行存款或預付賬款　?、酃こ掏瓿蓵r按合同規(guī)定補付的工程款　　借：在建工程　　　　貸：銀行存款　?、芄こ踢_到預定可使用狀態(tài)時，按其成本　　借：固定資產　　　　貸：在建工程　?。?）自營方式下的會計核算　?、儋徣牍こ涛镔Y時　　借：工程物資　　　　應交稅費――應交增值稅（進項稅額）（只有在購入動產類生產線所用工程物資時才允許增值稅抵扣）　　　　貸：銀行存款　?、陬I用工程物資時　　借：在建工程　　　　貸：工程物資　?、墼诮üこ填I用本企業(yè)原材料　　借：在建工程　　　　貸：原材料　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（如果該工程屬于動產類生產線則無須進項稅額轉出）　　④在建工程領用本企業(yè)生產的商品　　借：在建工程　　　　貸：庫存商品　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（如果是動產性質的生產用固定資產工程領用本企業(yè)產品則無此項）　?、葑誀I工程發(fā)生的工程人員工資等　　借：在建工程　　　　貸：應付職工薪酬　　⑥輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧铡　〗瑁涸诮üこ獭　　　≠J：生產成本——輔助生產成本　?、咴诮üこ贪l(fā)生的借款費用滿足借款費用資本化條件的　　借：在建工程　　　　貸：長期借款、應付利息　?、嘧誀I工程達到預定可使用狀態(tài)時，按其成本　　借：固定資產　　　　貸：在建工程　　⑨試車凈支出發(fā)生時應列入工程成本。　　（2）以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配?！　〔捎脵嘁娣ê怂愕拈L期股權投資，原記入資本公積中的金額，在處置時亦應進行結轉，將與所出售股權相對應的部分在處置時自資本公積轉入當期損益?！　　　　　。?）因收回投資等原因導致長期股權投資的核算由權益法轉換為成本法。　　3）對于原取得投資后至轉變?yōu)闄嘁娣ê怂阒g被投資單位實現(xiàn)凈損益中按照持股比例計算應享有的份額，一方面應當調整長期股權投資的賬面價值，同時調整留存收益；對于被投資單位在此期間所有者權益的其他變動應享有的份額，在調整長期股權投