企業(yè)內(nèi)部審計的治理作用(參考版)
2025-06-30 01:50本頁面
【正文】 （袁雷整理自《財會通訊》綜合版2007年5期，李學(xué)柔）11 / 11。 最后，作者討論了一系列管理審計需要注意的問題。李學(xué)柔老師認(rèn)為：我國內(nèi)部審計還沒有走出傳統(tǒng)審計的范圍，不能適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的需要，為此需要進行以下幾個方面的轉(zhuǎn)變：（1）在審計地位和職能的認(rèn)識上，要從重視審計的獨立性、權(quán)威性和強調(diào)審計監(jiān)督轉(zhuǎn)為強調(diào)審計為組織服務(wù)以幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)；（2）在審計類型上，要從以財務(wù)審計為主轉(zhuǎn)為以效益審計和管理審計為主；（3）在審計性質(zhì)和作用上，要從事后審計逐步轉(zhuǎn)為事前事中審計；（4）在審計內(nèi)容上，要從合規(guī)性審計轉(zhuǎn)為評價和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果；（5）在審計方法上，要從注重以結(jié)果為導(dǎo)向的力一法轉(zhuǎn)為以問題和過程為導(dǎo)向的方法：（6）在審計業(yè)務(wù)類型上，要從單一的保證性業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為開展兩類業(yè)務(wù)，即保證性業(yè)務(wù)和咨詢性業(yè)務(wù)：（7）在審計處理上，要從重視責(zé)任轉(zhuǎn)為責(zé)任和效益并重。 在對內(nèi)部審計在公司治理中的作用進行闡述時，作者指出內(nèi)部審計可以有效的降低交易費用，增加企業(yè)價值，具體而言有：為投資者和管理者提供信息；可以通過提高財務(wù)報表可靠性等方式為企業(yè)增加價值；可以進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)。 首先，作者從分析公司治理是剩余控制權(quán)的內(nèi)在要求出發(fā)，進而分析在控制權(quán)主導(dǎo)之下的內(nèi)部審計，認(rèn)為內(nèi)部審計的產(chǎn)生是投資者和各層管理者之間對控制權(quán)（監(jiān)督權(quán)）再分配的過程，內(nèi)部審計的職能正是這一監(jiān)督控制權(quán)的體現(xiàn)。公司治理是用于調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部投資者和管理者之間利害關(guān)系的契約安排，而內(nèi)部審計則滿足了投資者對公司治理的需求，以及管理者對經(jīng)營控制的需求。 對于如何評價內(nèi)部審計的相關(guān)性，作者列舉了三類指標(biāo)，包括：審計過程指標(biāo)、客戶滿意度指標(biāo)、審計人員教育水平指標(biāo)。并指出：內(nèi)審是以企業(yè)利益相關(guān)者的需求作為出發(fā)點的；并且相關(guān)性的主體是多元化的；是有內(nèi)部審計人員（供給方）與企業(yè)利益相關(guān)者（需求方）共同決定的；受到一定因素的限制；而且內(nèi)審的相關(guān)性有不斷增大的趨勢。內(nèi)部審計部門必須實行相應(yīng)的策略以保證審計的相關(guān)性。 最后得出：內(nèi)部審計機構(gòu)不能完全視同為審計委員會的工作機構(gòu)，審計委員會的一些職能也不能夠由內(nèi)部審計機構(gòu)來履行；同時，內(nèi)部審計機構(gòu)“雙向負責(zé)”，“接受雙重領(lǐng)導(dǎo)”的工作模式或許是上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)的最佳定位模式，但同時存在劃分審計委員會與總經(jīng)理各自對內(nèi)部審計負責(zé)的范圍和尺度的難題。并認(rèn)為：在不同的管理模式下，內(nèi)部審計的獨立程度也不一樣，期服務(wù)對象和功能亦不一樣，如下表。并且建議：各企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家有關(guān)部門的法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況和制度文化等環(huán)境因素，從力求能達到有效治理結(jié)構(gòu)，能真正服務(wù)于實現(xiàn)組織目標(biāo)出發(fā)，科學(xué)合理地界定審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)與分工。（袁雷整理自《財會通訊》理財版2007年2期，楊照、楊文彬）上市公司內(nèi)部審計：對誰負責(zé)——上市公司審計委員會與內(nèi)部審計機構(gòu)關(guān)系分析 作者通過分析認(rèn)為：上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)由誰領(lǐng)導(dǎo)對誰負責(zé)依賴于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、管理者的管理理念以及審計人員的素質(zhì)等多方面的因素。 在對管理耗散理論進行介紹之后，作者提出了內(nèi)部審計功能在管理耗散理論中的作用的觀點，認(rèn)為：內(nèi)部審計減少了管理熵，并通過減少正熵為企業(yè)興利；內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的評估就是控制熵變。（袁雷整理自《商場現(xiàn)代化》，2007年6期，吳昊）耗散結(jié)構(gòu)、管理熵與內(nèi)部審計 本文作者利用了耗散結(jié)構(gòu)理論在企業(yè)管理領(lǐng)域的應(yīng)用成果，認(rèn)為：內(nèi)部審計的查弊、監(jiān)督和評價功能，起到了引入負熵流的作用，是一種形成漲落的機制，可以促使企業(yè)自發(fā)地有序化，是企業(yè)管理和治理的重要手段。局限性主要包括：內(nèi)否提高審計獨立性值得懷疑；不能節(jié)約成本；不一定能提高審計質(zhì)量。本文認(rèn)為：內(nèi)部審計最終是否外包，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的具體情況，在分析內(nèi)部審計外包給企業(yè)帶來的利與弊之后再行定奪。緊接潛在沖突的分析，本文給出了化解的對策：必須建立內(nèi)部審計與管理層和審計委員會的良好關(guān)系，同時，也應(yīng)正確認(rèn)識內(nèi)部審計的客觀性。本文作者認(rèn)為，必須建立內(nèi)部審計與管理層和審計委員會的良好關(guān)系，正確認(rèn)識內(nèi)部審計的客觀性等，來化解這些潛在的沖突。同時針對這些困難，作者給出了一系列的解決方案和建議。而后，從內(nèi)部審計對績效評估的影響以及績效評估在內(nèi)部審計中的地位兩個方面對內(nèi)部審計參與績效評估的必要性進行了分析。（袁雷整理自《當(dāng)代財經(jīng)》，2007年2期，程新生，孫利軍，耿煒雯）基于公司治理的內(nèi)部審計于績效評估探索——內(nèi)部審計參與績效評估
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