企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的治理作用-全文預(yù)覽
【正文】 內(nèi)部審計(jì)信息披露受到公司盈利能力、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的顯著影響，其表現(xiàn)在于：經(jīng)營業(yè)績愈好，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量愈高和聘用“十大”會計(jì)師事務(wù)所的上市公司越有動力披露內(nèi)部審計(jì)信息，而受到證監(jiān)會特別處理的上市公司和第一大股東持股比例偏大的上市公司披露內(nèi)部審計(jì)信息的可能性則較低。（袁雷整理至《審計(jì)研究》，2007年2期，張玉）上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露的實(shí)證研究——基于深滬390家上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù) 本文以2004年的截面數(shù)據(jù)為研究窗口，對我國上市公司內(nèi)部審計(jì)信息披露問題進(jìn)行實(shí)證研究。（袁雷整理自《審計(jì)研究》2007年2期，梁麗瑾、續(xù)慧泓）2004~2006年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會活動綜述 2004~2006年是國際內(nèi)部審計(jì)得到快速發(fā)展的三年，作者張玉從多個(gè)方面闡述了在這三年中IIA組織開展的專業(yè)實(shí)務(wù)玉理論研究活動。第三，傳統(tǒng)的SCARF，主要應(yīng)用于數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)性測試，擔(dān)在實(shí)現(xiàn)和“事件馭動”系統(tǒng)的集成后，同樣可以勝任符合性測試。 在前面分析得出并行審計(jì)技術(shù)可行的基礎(chǔ)上，作者構(gòu)造了創(chuàng)新性的嵌入式并行審計(jì)技術(shù)審計(jì)，如圖： 相比傳統(tǒng)并行審計(jì)技術(shù)，嵌入式審計(jì)表現(xiàn)初新的特征：第一，傳統(tǒng)的SCARF技術(shù)首先要確定在哪些點(diǎn)嵌入審計(jì)程序，而對審計(jì)程序嵌入點(diǎn)的考慮則是通過符合性測試得到的。為了解內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢、促進(jìn)我國內(nèi)審實(shí)務(wù)水平的進(jìn)步、提升內(nèi)審人員專業(yè)素養(yǎng)及公眾的認(rèn)識，作者提出并倡導(dǎo)了以下現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的十大理念：一、 內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于受托責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)是確保受托責(zé)任履行的控制機(jī)制；二、 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是受托責(zé)任的孿生兄弟，控制評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)秘訣；三、 風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)者，是對風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理；四、 內(nèi)部審計(jì)是透視公司的窗口，是公司治理的守門員，是組織治理主體可依賴的、極具價(jià)值的資源；五、 確認(rèn)和咨詢是內(nèi)部審計(jì)的兩大服務(wù)領(lǐng)域；六、 積極營銷內(nèi)部審計(jì)，努力扮演企業(yè)變革代理人角色；七、 堅(jiān)守獨(dú)立性和客觀性，導(dǎo)讀重視客觀性管理；八、 建立健全以控制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，執(zhí)業(yè)人員要恪守準(zhǔn)則、超越準(zhǔn)則；九、 以企業(yè)管理的理念管理內(nèi)不審計(jì)部門，致力于內(nèi)審部門建成一個(gè)利潤中心或投資中心；十、 融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值；（袁雷整理自《審計(jì)研究》2007年2期，作者：王光遠(yuǎn)）基于并行審計(jì)技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用研究 隨著信息技術(shù)的日趨普及，特別是“事件驅(qū)動”的會計(jì)信息系統(tǒng)的出現(xiàn)，為嵌入式并行審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)活動中的應(yīng)用提供了條件。通過這些要素間的邏輯關(guān)系，可以確認(rèn)每一層面目標(biāo)的核心績效推動因素，并將其聯(lián)系起來，繪制通向戰(zhàn)略目標(biāo)的途徑。將以前差錯(cuò)糾弊的短期目標(biāo)轉(zhuǎn)到獨(dú)立客觀的鑒證與咨詢活動，增加組織價(jià)值，改善組織經(jīng)營的長遠(yuǎn)目標(biāo)上。（袁雷，整理自《中國審計(jì)》2006，24，作者陳佳駿）基于平衡計(jì)分卡的內(nèi)部審計(jì)績效評估研究 作者從內(nèi)部審計(jì)定義的拓展以及內(nèi)涵的豐富出發(fā)，指出內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的兩個(gè)趨勢：內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)從傳統(tǒng)的“差錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”；內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容更加豐富，涉及價(jià)值創(chuàng)造的各個(gè)流程；內(nèi)部審計(jì)的職能由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變。現(xiàn)實(shí)中國公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置使得內(nèi)部審計(jì)部門很難取得完成公司治理目標(biāo)所要求的獨(dú)立地位。 中國公司的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置限制了內(nèi)部審計(jì)在治理中的作用。為此，本文試圖從公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的角度，分析內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系，從而恰當(dāng)?shù)卣J(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。而內(nèi)部審計(jì)部門功能方面，主要是基于管理層面的考慮，是對內(nèi)部經(jīng)營管理的一項(xiàng)監(jiān)控機(jī)制。 要實(shí)現(xiàn)“內(nèi)部審計(jì)為公司治理作出貢獻(xiàn)”的理想目標(biāo)，還須從組織結(jié)構(gòu)審計(jì)方面理順企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，為了合理地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，未來公司在其組織結(jié)構(gòu)的選擇上，既要將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)組織管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，也要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并與外部審計(jì)、董事會及高管層互為補(bǔ)充，成為企業(yè)組織治理的有效工具之一，為中國內(nèi)部審計(jì)真正介入公司治理過程并發(fā)揮重要的保障作用提供可能。 通過對平衡計(jì)分卡的簡單介紹，作者認(rèn)為其對內(nèi)部審計(jì)績效評估的啟示包括如下幾點(diǎn)： 首先，在建立內(nèi)部審計(jì)評估指標(biāo)時(shí)，應(yīng)該樹立戰(zhàn)略管理的思想。需要對內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)、使命、財(cái)務(wù)情況及怎樣能讓被審計(jì)部門滿意有一個(gè)深入了解，有單純注重差錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)為關(guān)注整體服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)（如圖） 其次，如何進(jìn)行四個(gè)層次的
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