【正文】 23。感謝宿舍的同學(xué)，在生活上和學(xué)習(xí)上給予我的幫助。感謝在大學(xué)這段時(shí)間給我授課的各位老師，在你們的諄諄教誨下，為我后來(lái)的論文研究工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在論文完稿之際，首先我要衷心感謝我的導(dǎo)師楊虹偉老師。在此，我想表達(dá)我的謝意。s accounting policy decisions when tax accounting and financial accounting coincide, Managerial Auditing Journal, Vol. 21 Iss: 4, 386[21][M].北京：高等教育出版社，[22][J].中國(guó)錳業(yè)，2015（5）5253[23]徐泓，[J].甘肅社會(huì)科學(xué),2012年第2期,7678[24][J].財(cái)會(huì)研究,2011年第7期,2832[25][J].經(jīng)濟(jì)師,2014年第7期，140142[26]曹越,[J].財(cái)會(huì)月刊 , 下旬，4851致 謝四年的大學(xué)生活彈指一揮間，大學(xué)經(jīng)歷使我不斷地成長(zhǎng)。[16][D]，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)博士學(xué)位論文，.[17] [J],現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2011(9):282[18]Robert M Jennings. Tax accounting standards for small business (TASSB)The National Public Accountant 2003，(12):810[19]Sally Aisbitt, (2002) Tax and accounting rules: some recent developments,參考文獻(xiàn)[1]百度百科[2][D].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文，.[3]戴德明,張妍,—,2005,(l):5154[5]張濤,[J],商業(yè)時(shí)代,2011(9)[6][D].四川大學(xué)碩士學(xué)位論文，.[7][D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文，.然后，由于二者在觀(guān)念等方面具有相通性，所以二者形成的差異是可以協(xié)調(diào)的，另外，差異的協(xié)調(diào)不僅需要會(huì)計(jì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同努力，也需要社會(huì)大眾的共同參與，最后，得出的結(jié)論是差異的協(xié)調(diào)要在實(shí)踐中反復(fù)博弈才能得出最合理的結(jié)論?？偨Y(jié)通過(guò)本文研究，當(dāng)前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法在目標(biāo)、核算原則、處理方式方法等方面都存在一定的差異，最根本的原因是兩者目標(biāo)的不同。目前所得稅法規(guī)定的扣除比例是當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%，我認(rèn)為略有不當(dāng)，因?yàn)椴煌袠I(yè)和產(chǎn)品的廣告費(fèi)支出是有很大區(qū)別的，我認(rèn)為，應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)和產(chǎn)品，讓廣告宣傳費(fèi)的扣除比例更加合理。采用現(xiàn)值是因?yàn)閷?duì)稅收影響不大，又能合理考慮企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)期間。第三，分期收款銷(xiāo)售產(chǎn)品協(xié)調(diào)，主要體現(xiàn)在合同協(xié)議價(jià)款與其現(xiàn)值的差額。所得稅法應(yīng)參考會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在確認(rèn)應(yīng)稅收入時(shí)適度遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。至于資本利得，應(yīng)按時(shí)間長(zhǎng)短將其分為短期資本利得與長(zhǎng)期資本利得，短期的應(yīng)該相當(dāng)于營(yíng)業(yè)收入來(lái)征稅，而長(zhǎng)期的應(yīng)進(jìn)行減稅或免稅。收入口徑的差異一般包含價(jià)外費(fèi)用和資本利得。對(duì)于折舊方法和折舊年限，所得稅法應(yīng)解除對(duì)折舊年限的約束以及允許使用加速折舊法。第二，折舊方面差異的協(xié)調(diào)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值要小于稅法的入賬價(jià)值，兩者對(duì)于初始成本的規(guī)定不一致，而后各期所產(chǎn)生的差異時(shí)都要進(jìn)行調(diào)整，工作會(huì)非常繁重，所以，我建議建議采用公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值中的較小者。對(duì)于這些人為的差異,需要多方面的監(jiān)管加以約束,這些控制包括加強(qiáng)公司的內(nèi)外部審計(jì),完善公司的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控,以及加強(qiáng)證券機(jī)構(gòu)的監(jiān)管等等,把那些人為的差異縮小到最低程度。,縮減人為差異企業(yè)的會(huì)計(jì)在日常工作中并不愿意與稅法發(fā)生背離,二者的不一致會(huì)帶來(lái)摩擦和協(xié)調(diào)成本,并增加會(huì)計(jì)核算工作量,一個(gè)理性的會(huì)計(jì)工作者是不愿意看到這種情況的。稅法是否正確理解和執(zhí)行. 既與納稅人利益有關(guān)，也關(guān)系到稅務(wù)部門(mén)的形象。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)處理很有靈活性，為企業(yè)提供較多的能夠選擇的處理方法，但也容易企業(yè)會(huì)計(jì)工作變得混亂。加減調(diào)整項(xiàng)目后，得到應(yīng)稅所得額，然后再計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。評(píng)委會(huì)擁有否決權(quán),在制定的最初時(shí)段，就使相關(guān)法規(guī)具備博弈的互動(dòng)性,具體流程參照下圖:征納稅雙方都應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)到進(jìn)行納稅調(diào)整是必須的，重視保衛(wèi)稅法的威嚴(yán)。評(píng)審委員會(huì)主要由企業(yè)代表各方面的專(zhuān)家學(xué)者組成,具有代表性。為了確保二者的協(xié)調(diào)過(guò)程中不出現(xiàn)各方利益的失衡，必須權(quán)衡各方的利益需求，從制度或組織層面等各方面進(jìn)行綜合性的考慮。、反復(fù)博弈以達(dá)到均衡目前在二者的制定過(guò)程中，一直以政府為主導(dǎo)，聘請(qǐng)的專(zhuān)家一般都是領(lǐng)域內(nèi)的杰出人物，在制定過(guò)程中很少相互交流，也沒(méi)有向社會(huì)大眾征集意見(jiàn)的程序流程，作為納稅主體的企業(yè)以及其他單位、金融人士都很少有機(jī)會(huì)參與相關(guān)制度的制定，主要市場(chǎng)主體的缺失可能使相關(guān)政策在實(shí)際操作中，產(chǎn)生很多問(wèn)題。對(duì)新興和不確定的業(yè)務(wù),在未制定前,有關(guān)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行協(xié)作,盡可能減少差異。關(guān)于頻繁性收入等差異,會(huì)計(jì)上比較標(biāo)準(zhǔn),稅法應(yīng)主動(dòng)與之進(jìn)行協(xié)調(diào),對(duì)稅法進(jìn)行優(yōu)化。在不斷的對(duì)稅法進(jìn)行完善的過(guò)程中，可以適當(dāng)借鑒會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容，以求兩者的差異逐漸縮小。一般而言, 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則較為先行,其理論較為完善，利用所得稅法處理事項(xiàng)時(shí),可以參考會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。第二，完善所得稅法,主動(dòng)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則協(xié)作。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則雖然經(jīng)過(guò)不斷的修改,但其本身仍存在不足的地方,因此首先要加強(qiáng)其制度本身的建設(shè)。也要在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修改的基礎(chǔ)上,適當(dāng)考慮稅法的要求,采取相互協(xié)調(diào)方式盡可能減少差異。但是,限制也會(huì)帶來(lái)一些不利的影響。對(duì)于企業(yè)而言,固定資產(chǎn)的實(shí)物與無(wú)形磨損都在增加,主要是因?yàn)橛鷣?lái)愈激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)進(jìn)步,所以企業(yè)一般會(huì)選擇縮短折舊年限和加速折舊的方法進(jìn)行資本保全。在某些己經(jīng)有的準(zhǔn)則中增加披露有關(guān)稅務(wù)信息的條款,尤其是對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的涉稅信息披露,來(lái)降低稅務(wù)信息獲取的成本,提高征管效率，這對(duì)稅收征管很有幫助,同樣對(duì)企業(yè)發(fā)展而言很有必要。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的制訂分屬于財(cái)政部和國(guó)稅局，由于它倆的具體目標(biāo)和要求不同，因此各自制訂的政策出現(xiàn)差異是很正常的，但它們的根本目標(biāo)是相同的，所以在制定的過(guò)程中，加強(qiáng)兩個(gè)部門(mén)的溝通和配合是很有必要的，這也會(huì)減輕實(shí)施難度，同時(shí)也減少少許效率損耗，提高兩者協(xié)作的有效性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該增加會(huì)計(jì)信息的披露,以便使會(huì)計(jì)信息得到充分、全面、準(zhǔn)確的揭示。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法具有穩(wěn)定和權(quán)威的性質(zhì),制定過(guò)程是一項(xiàng)嚴(yán)肅和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?不能隨便進(jìn)行修改。俗語(yǔ)說(shuō)，實(shí)踐是檢驗(yàn)理論的唯一標(biāo)準(zhǔn)，理論是指導(dǎo)實(shí)踐的,但也要用實(shí)踐來(lái)驗(yàn)證,也只有經(jīng)過(guò)實(shí)踐驗(yàn)證的理論才能得到提升。盡管會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)二者的協(xié)作性是一個(gè)有關(guān)理論的問(wèn)題，但同時(shí)在日常工作中也涉及到具體的實(shí)務(wù)操作。唯有付出的成本低于協(xié)調(diào)收益時(shí),協(xié)調(diào)才是有意義的。協(xié)調(diào)付出的成本,既包括相關(guān)制度修改后實(shí)行的成本,也包括協(xié)調(diào)后放棄的效用。然而,效益和成本的評(píng)價(jià),實(shí)質(zhì)上是一種判斷過(guò)程。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法在協(xié)作時(shí)要遵循成本效益原則?？傊?會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法的協(xié)調(diào)必須尊重事實(shí),考慮合理性原則，降低差異造成的負(fù)面影響。如果強(qiáng)求二者一致，必然違背兩者的初衷。 合理性原則首先,不是把稅會(huì)差異看成一種“弊端”加以消除,刻意讓它一致。無(wú)論二者雙方誰(shuí)向誰(shuí)貼近都只是選擇性的問(wèn)題,由于二者真正的內(nèi)在是相通的，使兩者有了可協(xié)調(diào)的理論基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)遵從資本保全制度,而稅法同樣基于涵養(yǎng)稅源目的,調(diào)節(jié)和平衡不同周期企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。由于兩者最終服務(wù)對(duì)象上的內(nèi)在一致性,導(dǎo)致兩者所運(yùn)用的基本觀(guān)念是相通的。而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同時(shí)要滿(mǎn)足公共需要和社會(huì)公眾不同需要，使社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的狀況有所了解,使整個(gè)社會(huì)保持信息暢通,資源分配趨于合理。兩項(xiàng)制度處于一級(jí)層次的法律由全國(guó)人大制定,較低層次的制度分別由財(cái)政部和國(guó)稅局制定,這兩個(gè)部門(mén)都隸屬于國(guó)務(wù)院