試議注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險及其防范(參考版)
2025-06-28 02:06本頁面
【正文】 參考資料[1]試論審計(jì)風(fēng)險的管理[2]審計(jì)風(fēng)險成[3][M].北京:中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2004.[4][M].北京:高等教育出版社,2005.[5][J].審計(jì)研究, 2001.[6],2004(4):12.[7][N].中國財經(jīng)報,20070413.12 / 13。報告階段,提交報告前,應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行認(rèn)真的三級復(fù)核,確保準(zhǔn)確無誤,然后再撰寫審計(jì)報告,做出審計(jì)結(jié)論,同時提出管理建議。其次應(yīng)規(guī)范審計(jì)工作底稿,它是審計(jì)人員制作的“原始憑證”。在準(zhǔn)備階段,要了解被審計(jì)單位的基本情況,找出其薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)環(huán)節(jié),做好審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。也不要承接沒有勝任能力的業(yè)務(wù),否則會增加審計(jì)風(fēng)險。如果被審計(jì)單位對顧客、職工、政府部門或其它方面沒有正直的品格,必然也會蒙騙注冊會計(jì)師,使注冊會計(jì)師陷入他們設(shè)定的圈套,事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計(jì)單位的委托來降低風(fēng)險。一味降低審計(jì)風(fēng)險,就可能違背成本效益原則。,搞好審計(jì)風(fēng)險預(yù)測《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》已經(jīng)修訂了審計(jì)風(fēng)險模型,強(qiáng)調(diào)從宏觀上了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,以充分識別和評估會計(jì)報表重大錯報的風(fēng)險。同時,還要加強(qiáng)職業(yè)道德的剛性約束。另一方面,加強(qiáng)對現(xiàn)有注冊會計(jì)師的后續(xù)教育。同時還應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,不斷強(qiáng)化法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識,弘揚(yáng)敬業(yè)精神,從而避免審計(jì)風(fēng)險的發(fā)生。這些準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施,標(biāo)志著基本完善,它不僅規(guī)范從人員的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),同時也保護(hù)他們的合法權(quán)益,也是自我保護(hù)的法律武器。此外需要建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度,建立例外事項(xiàng)或重大事項(xiàng)的請示報告制度,建立質(zhì)量考核評價與獎懲制度,落實(shí)三級復(fù)核制度,嚴(yán)格注冊會計(jì)師簽名制度,建立技術(shù)支持與咨詢制度等等。8注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取的對策建立健全會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的全面質(zhì)量管理制度,明確內(nèi)部各個層次、各個崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限,做到事事有人審核,有人監(jiān)督,出了問題能及時反映,分清責(zé)任。進(jìn)一步理順自律監(jiān)管與政府監(jiān)管的關(guān)系,按照“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律”的原則,逐步確立和完善行業(yè)的新型管理體制。要求行業(yè)協(xié)會提升行業(yè)自律監(jiān)管效率,突出和強(qiáng)調(diào)行業(yè)服務(wù)意識,積極維護(hù)廣大會員的合法權(quán)益,隨時指導(dǎo)與引導(dǎo)會員單位應(yīng)對各種挑戰(zhàn)。注冊會計(jì)師協(xié)會監(jiān)管力度不夠,注冊會計(jì)師協(xié)會名義上是社團(tuán)組織,實(shí)際是財政部門的一個工作部門,喪失獨(dú)立性。目前,許多上市公司沒有建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)委員會。我國審計(jì)法制體系的框架,是以《憲法》為核心、以《中華人民共和國審計(jì)法》為母法、以《注冊會計(jì)師法》和《內(nèi)部審計(jì)法》為骨干、以政府審計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為行業(yè)操作規(guī)章的系統(tǒng),各層次之間是順次制約的關(guān)系。,加強(qiáng)溝通與合作完善我國市場經(jīng)濟(jì)體制,維護(hù)和發(fā)展公平競爭的審計(jì)市場秩序,必須在考慮影響市場秩序的諸多因素以及各相關(guān)利益者矛盾沖突的基礎(chǔ)上,對相關(guān)利益格局做出適當(dāng)調(diào)整,在具體實(shí)施調(diào)整過程中,需要加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通與合作,以便盡快解決行業(yè)的多頭監(jiān)管問題、事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險基金問題,積極治理收受傭金、回扣問題以及審計(jì)業(yè)務(wù)招投標(biāo)中的問題。我國資本市場正引入的獨(dú)立董事制度規(guī)定,獨(dú)立董事負(fù)責(zé)事務(wù)所的選聘工作,這也許不失為一個有效的改革舉措。經(jīng)濟(jì)環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險的影響法律環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險的影響 政治環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險的影響 行業(yè)環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險的影響 人文環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險的影響7注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險的控制防范,完善公司的治理結(jié)構(gòu)為了提高注冊會計(jì)師審計(jì)價值,確保其真正成為上市公司財務(wù)會計(jì)信息的鑒證者、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)警者、投資者利益和證券市場秩序的保護(hù)者,必須設(shè)法改善上市公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系失衡狀況。審計(jì)風(fēng)險識別的途徑概括起來不外乎兩個方面；一是借助外部力量，利用外界的風(fēng)險信息、資料識別風(fēng)險；二是依靠會計(jì)師事務(wù)所的力量，根據(jù)客戶的特性識別風(fēng)險。這些責(zé)任在某些情況下會轉(zhuǎn)換為負(fù)債或損失。5審計(jì)風(fēng)險的識別審計(jì)風(fēng)險識別是審計(jì)風(fēng)險管理的基
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