淺析注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其規(guī)避(參考版)
2025-06-27 13:37本頁面
【正文】 參考文獻(xiàn)： [D].會計(jì)論文網(wǎng),2008. [D].湖南工程學(xué)院,2010. “訴訟爆炸[N].中國證券報(bào),20020326. [DB/OL].新浪網(wǎng). 。 健全審計(jì)法規(guī)與準(zhǔn)則。 同行業(yè)之間由于存在競爭，相互進(jìn)行監(jiān)督更能保持公正、客觀和獨(dú)立的態(tài)度，有利于健全和完善我國注冊會計(jì)師職業(yè)監(jiān)管體系，不斷提高注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和社會可信度?？杉訌?qiáng)對被審計(jì)單位的監(jiān)督，增強(qiáng)審計(jì)威懾力。（2）在審計(jì)組織內(nèi)部，要確保上崗審計(jì)職員與被審計(jì)單位形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，保證不存在可能影響審計(jì)職員公正態(tài)度的特殊關(guān)系和其他能削弱審計(jì)獨(dú)立性的因素。 ?。ㄈ└纳茖徲?jì)環(huán)境 （1）必須解決審計(jì)組織地位的獨(dú)立性。若能改善會計(jì)制度相對滯后和過于龐雜的不足，以及對會計(jì)職員作假行為打擊不力的缺陷，在一定程度上可抑制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，監(jiān)管部門應(yīng)構(gòu)建內(nèi)控有效性的評價(jià)尺度、對自動化內(nèi)控及人工內(nèi)控的明文規(guī)范、及對企業(yè)完善內(nèi)控的法令要求。 ?。ǘ└恼龑徲?jì)客體 由于社會公眾根深蒂固的“深口袋”觀念，這在一定程度上縱容了審計(jì)客體篡改資料，偽造證據(jù)等行徑，因此，亟待有力處罰來扭轉(zhuǎn)這一局面，從源頭上控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)事務(wù)所內(nèi)部還應(yīng)完善相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，使審計(jì)人員的工作與其利益及前途掛鉤，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識。（3）完善從業(yè)人員的管理機(jī)制。（2）加強(qiáng)從業(yè)人員道德建設(shè)。 （1）提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平。（2）質(zhì)量考核評價(jià)與獎(jiǎng)懲制度，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和審計(jì)質(zhì)量的保證為考核的標(biāo)準(zhǔn)，而非以審計(jì)工作量或者進(jìn)度等指標(biāo)。此外，審計(jì)人員有必要收集整理審計(jì)案例入庫，以提高注冊會計(jì)師的專業(yè)判斷能力。在事務(wù)所內(nèi)部化解損失的辦法，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起的損失平均分?jǐn)偟礁鱾€(gè)時(shí)期，一旦訴訟失敗，就可以及時(shí)地避免事務(wù)所當(dāng)期的重大損失。事務(wù)所既可以通過經(jīng)濟(jì)合同與客戶約定由被審計(jì)方或其他單位個(gè)人承擔(dān)損失或相關(guān)財(cái)務(wù)后果，也可以購買相關(guān)職業(yè)保險(xiǎn)使?jié)撛诘膶徲?jì)后果由全行業(yè)共同承擔(dān)。事務(wù)所不應(yīng)向同一客戶既提供審計(jì)業(yè)務(wù)，又提供非審計(jì)業(yè)務(wù)
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