淺談注冊會計師審計風(fēng)險研究(參考版)
2025-06-28 02:29本頁面
【正文】 2004年【3】《新科技》；論審計風(fēng)險及防范；2010年07期【4】石晶梅，陳衛(wèi)華，趙素琴；審計學(xué)；中國計量出版社；2009年8月【5】王勇；《審計學(xué)》，清華大學(xué)出版社，2009【6】李寶虹 ，劉成 ；《商業(yè)經(jīng)濟(jì)》2006年第8。注冊會計師審計風(fēng)險分析及現(xiàn)狀研究[D]。經(jīng)濟(jì)師。參考文獻(xiàn)【1】喬瑞紅。注冊會計師在審計業(yè)務(wù)時，由于審計時間及業(yè)務(wù)量的限制，注冊會計師不可能對委托單位的所有業(yè)務(wù)都進(jìn)行審計；審計單位多方面的考慮也不一定能對審計單位所有的錯報漏報進(jìn)行披露；而且由于制度不完善等因素都容易給審計業(yè)務(wù)帶來審計風(fēng)險。對于會計師事務(wù)所及注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的要對其做到“有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”，針對注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任依法進(jìn)行嚴(yán)格查處，強(qiáng)化法律監(jiān)管力度，嚴(yán)肅法律形象。在實(shí)際工作中，絕大數(shù)注冊會計是能夠始終如一遵循獨(dú)立原則，但也有少數(shù)注冊會計是忽視獨(dú)立性，甚至接受客戶的虛假報表，并且?guī)捅粚徲媶挝谎陲椢璞住＃ò耍? 減小社會公眾對注冊會計師的依賴性和加強(qiáng)對審計的監(jiān)管力度 要減小社會公眾對注冊會計師的依賴性，就要加強(qiáng)二者之間的溝通，加大力度宣傳注冊會計師的能力和注冊會計師的審計程序與方法，讓社會公眾深入了解審計風(fēng)險，意識到執(zhí)行審計時必然存在審計風(fēng)險，對于審計風(fēng)險以及注冊會計師的能力和責(zé)任有一個清醒認(rèn)識，讓他們明白不能完全的依賴注冊會計師的審計報告，注冊會計師只能盡量降低審計失敗的可能性，而不能保證審計的完全正確，以使其在審計失敗時公平、公正的對待包括被審計單位在內(nèi)的各方當(dāng)事者。而通過提取風(fēng)險基金和投保的方式可以提高事務(wù)所的賠償能力，從而取信于國內(nèi)外客戶并提高社會信譽(yù)。（七） 提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險，以轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險隨著我國加入WTO，要求注冊會計師為國內(nèi)外客戶提供高質(zhì)量、全方位的服務(wù)，也使注冊會計師、事務(wù)所面臨的風(fēng)險在范圍上、深度上都不可與以往同日而語。審計風(fēng)險是可以控制的，但不可能完全消除，這是由審計客體的不可控性決定的。事務(wù)所有權(quán)拒絕被審計單位的委托來降低風(fēng)險。（五） 充分利用自主權(quán)，審慎選擇被審計單位事務(wù)所如欲避免法律訴訟，有效地控制和防范審計風(fēng)險，必須慎重選擇被審計單位。事務(wù)所可建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，保證注冊會計師在遇到超出自己的知識范圍的情況時，能夠得到及時的咨詢服務(wù)、恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。（三） 制定科學(xué)合理的審計方案，進(jìn)行“項(xiàng)目分工管理”事務(wù)所要針對每一個審計項(xiàng)目的具體情況，對審計的范圍、重點(diǎn)、程序、方法、人員分工和工作進(jìn)度等作出詳細(xì)的規(guī)劃，使注冊會計師有所遵循，對審計質(zhì)量的考核也有所依據(jù)，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計風(fēng)險。在我國經(jīng)濟(jì)成份極其復(fù)雜，新規(guī)定新政策不斷出現(xiàn)，審計對象和內(nèi)容也就處于經(jīng)常變化之中，所以應(yīng)形成一種制度，讓每個注冊會計師都有機(jī)會吸取新的知識，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力。（二） 提高注冊會計師的綜合素質(zhì) 會計師事務(wù)所應(yīng)該注意做好兩個方面的工作：一方面是在招聘專業(yè)人員時，嚴(yán)把入口關(guān)，不具備條件者不能聘用。這樣不但能夠降低審計風(fēng)險，而且還可以提高工作效率節(jié)約審計成本。其基本內(nèi)容主要是明確審計組織內(nèi)部各個層次、各個崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限。五 對審計風(fēng)險應(yīng)采取的防范措施（一） 建立健全風(fēng)險責(zé)任制度，明確職責(zé)范圍。然后根據(jù)審計程序獲得信息確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。審計人員應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制以識別潛在錯報的類型，考慮導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的因素，以及設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境了解的基礎(chǔ)上，才是恰當(dāng)?shù)暮头蠈?shí)際的。檢查風(fēng)險是審計風(fēng)險要素中唯一可以通過注冊會計師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險要素。同固有風(fēng)險一樣，審計人員只能評估其水平而不能影響或降低它的大小。它是獨(dú)立于會計報表審計之外存在的，是注冊會計師無法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險。三、注冊會計師審計風(fēng)險的要素分析審計風(fēng)險的要素審計風(fēng)險有三個基本要素：即固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險?！ 。?） 審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷。審計是一種專門技術(shù)服務(wù)，審計人員有責(zé)任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實(shí)施審計過程中應(yīng)運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)
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