注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范措施的研究(參考版)
2025-07-30 06:21本頁面
【正文】 ActThe它是無數(shù)教誨、關(guān)愛和幫助的結(jié)果。敲完最后一個(gè)字符，重新從頭細(xì)細(xì)閱讀早已不陌生的文字，我感觸頗多。論文寫作的過程并不輕松，工作的壓力時(shí)時(shí)襲擾，知識(shí)的積累尚欠火候，于是，我只能一次次埋頭于圖書館中，一次次在深夜奮筆疾書。無論是在論文的選題、構(gòu)思和資料的收集方面，還是在論文的研究方法方面以及成文定稿方面，我都得到了余老師悉心細(xì)致的教誨和無私的幫助，特別是她廣博的學(xué)識(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神和一絲不茍的工作作風(fēng)使我受益匪淺，在此表示真誠(chéng)的感謝。在我撰寫論文的過程中，余老師傾注了大量的心血和汗水。結(jié) 論 在審計(jì)理論中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性和審計(jì)證據(jù)等概念密切相關(guān)，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告等階段必須加以考慮的一個(gè)重要因素，將防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)口前移，使風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐步減少，有效地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康、有序、持續(xù)發(fā)展，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于保證審計(jì)工作的質(zhì)量，提高審計(jì)工作效率，促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，建設(shè)和諧的社會(huì)環(huán)境有著重要意義。實(shí)現(xiàn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德從他律向自律的轉(zhuǎn)變，從國(guó)際先進(jìn)國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德發(fā)展過程分析，職業(yè)道德自律階段以職業(yè)良心和精神為核心，關(guān)注個(gè)人對(duì)社會(huì)的道德精神，從個(gè)人內(nèi)在道德追求和思想上，提升個(gè)人價(jià)值觀、道德觀。（五）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)水平和職業(yè)道德水平提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)水平和職業(yè)道德水平，依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的全面培養(yǎng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德自律。計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的首選。針對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)存量大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的現(xiàn)狀，采用科學(xué)的抽樣調(diào)查與重點(diǎn)檢查的方法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性做出審計(jì)結(jié)論。不能停留在“審單項(xiàng)”、“查專項(xiàng)”上，而要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行真實(shí)、合法效益審計(jì)，避免大量資金游離于審計(jì)監(jiān)督之外，造成企業(yè)資金流失。（四）開展對(duì)被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)審計(jì)改進(jìn)審計(jì)方法技術(shù)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面對(duì)審計(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜化，所有制形式的多元化，資金來源多渠道化的新形勢(shì)，我們要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)思維，更新觀念。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素（主觀的和客觀的）進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過程密切聯(lián)系起來，起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。但審計(jì)人員對(duì)抽樣結(jié)果很難進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量上的評(píng)價(jià)，很難達(dá)到一定的精確程度。而在審計(jì)時(shí)存在許多不確定的因素。所謂審計(jì)抽樣，是指審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，從審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)總體特征的一種方法。失去了審計(jì)獨(dú)立性，就很難做到不偏不倚，也不能進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)規(guī)劃，并按規(guī)劃實(shí)施審計(jì)，也就談不上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間不能保持獨(dú)立，存在經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系，或屈從外界壓力，就很難取信于社會(huì)公眾。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師要以自身的信譽(yù)向社會(huì)公眾表明，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表是真實(shí)與公允的。在我國(guó)相關(guān)法規(guī)中，審計(jì)的獨(dú)立性就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員排除干擾及個(gè)人利害關(guān)系，秉公實(shí)施檢查并提出客觀、公正的審計(jì)意見（或報(bào)告）的一種特性。要注意引用審計(jì)事實(shí)發(fā)生時(shí)適用的法律法規(guī)，四是謹(jǐn)慎性原則，即審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、公正、真實(shí)的工作作風(fēng)和態(tài)度，保持高度的責(zé)任感，始終樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越??；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險(xiǎn)就越大。再者，構(gòu)建審計(jì)執(zhí)業(yè)個(gè)人責(zé)任與過錯(cuò)責(zé)任追究制度，增加審計(jì)人員法律責(zé)任尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任的規(guī)定，即對(duì)于各種具體違法情況，審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以提高其責(zé)任性、執(zhí)業(yè)水平，避免行政權(quán)力的濫用。首先，在審計(jì)法及其有關(guān)法律法規(guī)中，明確界定審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任之間關(guān)系，嚴(yán)格要求在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定下，出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任便在于確保審計(jì)報(bào)告公允性和合法性，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)責(zé)任則在于保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證快資料合法真實(shí)，因而審計(jì)責(zé)任決不能減輕、免除或替代被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。另外，如果審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，違反獨(dú)立原則、客觀性原則、公正原則和廉潔原則，制造虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的舞弊和欺詐風(fēng)險(xiǎn)。有調(diào)查表明，在一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部，從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下、職業(yè)道德水準(zhǔn)不高、漠視職業(yè)責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)的情況依然存在，這就很難保證審計(jì)工作的質(zhì)量。而在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)迅速發(fā)展的過程中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)考資格、考核方式、執(zhí)業(yè)許可、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立條件及管理與治理的規(guī)定，與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家比較，尚存在一定差距。 （六）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)參差不齊 審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，很多時(shí)候需要依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷，這就要求從業(yè)人員具有接受專業(yè)知識(shí)教育、職業(yè)道德教育和執(zhí)業(yè)能力實(shí)訓(xùn)的背景。這種依存性使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于被動(dòng)地位，在與被審計(jì)單位進(jìn)行談判時(shí)由于經(jīng)濟(jì)制約而擔(dān)心收不到預(yù)期的審計(jì)費(fèi)用甚至失去客戶，從而無法在對(duì)等的地位上與被審
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