【正文】 （　　?。?８、注冊會計師在承接業(yè)務時，可以根據(jù)業(yè)務的需要查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向有關單位和個人進行調查與核實?！　。ā　　。?、國家對企業(yè)加強社會會計監(jiān)督，也就是依法實施企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計制度。（ ） 審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，所以，辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜，非注冊會計師不得承辦。 （ ） 全科成績合格者，領取全國考試委員會頒發(fā)的全科合格證書，并可申請加入中國注冊會計師協(xié)會成為會員。 A．獨資會計師事務所 B．普通合伙制會計師事務所 C．有限公司制會計師事務所 D．有限責任合伙制會計師事務所 １０、下列業(yè)務中，既是注冊會計師的鑒證業(yè)務，又是注冊會計師的法定業(yè)務，并且在執(zhí)業(yè)過程中都要遵照執(zhí)行獨立審計準則的是（ ）。 A．中國注冊會計師協(xié)會 B．中國證券監(jiān)督管理委員會 C．縣級財政部門 D．省、自治區(qū)、直轄市財政部門 ８、對從事證券、期貨相關業(yè)務會計師事務所的特殊要求有（ ）。 A．參加后續(xù)教育培訓 B．申請退出協(xié)會 C．交納會費 D．參加經驗交流活動 ６、江蘇省財政廳可以依法對（　　　?。┻M行監(jiān)督、指導。 A．被審計單位會計報表的合法性存在問題 B．被審計單位會計報表的公允性存在問題 C．被審計單位會計報表的會計處理方法的一貫性存在問題 D．被審計單位會計報表需要在某一方面應予以強調 ４、下列內容中，屬于中國注冊會計師協(xié)會的職責有（　　　?。?。 A．會計報表審計 B．凈資產審計 C．盈利預測審核 D．稅收征管 二、多項選擇題 １、下列報告中，具有法定證明效力，注冊會計師及其所在的會計師事務所應當承擔相應的法律責任的有（　　　?。．審查企業(yè)會計報表，出具審計報告 B．驗證企業(yè)資本，出具驗資報告 C．管理咨詢報告 D．資產評估報告 ２、目前，我國注冊會計師在“可信性保證服務”這方面的業(yè)務主要有（ ）。 A．服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調 B．多層次、全方位的行業(yè)自律管理 C．業(yè)務監(jiān)督、違紀處理和特定收費標準 D．特定和組織貫徹注冊會計師、資產評估師、稅務師執(zhí)業(yè)準則 ５、下列說法不正確的是（ ）。 A．１０萬元 B．１００萬元 C．１５０萬元 D．３００萬元 ３、會計師事務所收費標準制定的主要依據(jù)是（　　　　）。 單項選擇題 從事證券、期貨相關業(yè)務有限責任會計師事務所的注冊資本不少于人民幣（　?。＃?）練習2 一、（ ）　　8．具有會計或者相關專業(yè)（即審計、經濟、統(tǒng)計）中級技術職稱的人員，在參加注冊會計師考試時可以申請免試其中一門專長科目。（ ）　　6．所有具備條件的中介機構，甚至個人都可以從事會計咨詢、會計服務業(yè)務?！　?．對于港、澳、臺居民和外國籍公民，應按互惠原則，決定其能否參加我國注冊會計師全國統(tǒng)一考試。　　2．中國注冊會計師協(xié)會的會員有個人會員和團體會員兩種。　　A．具有證券、期貨相關業(yè)務資格考試合格證書　　B．取得注冊會計師證書1年以上　　C．年齡不超過60歲　　D．所在事務所取得許可證或符合申請許可證的條件　　13．注冊會計師審計是一種委托審計，下列何者可委托社會審計組織開展查賬驗證等業(yè)務?！　．注冊會計師　　B．會計師事務所業(yè)務人員　　C．注冊會計師考試全部合格者　　D．退出會計師事務所不再執(zhí)業(yè)的注冊會計師　　11．已取得注冊會計師證書的人員，如果出現(xiàn)下列＿＿情形的，將被取消注冊?！　．驗資　　B．代理記賬　　C．稅務代理　　D．管理咨詢　　7．我國目前依法成立的會計師事務所均可執(zhí)行（　?。　。粒话愎镜膶徲嫎I(yè)務　?。拢畷嬜稍兒头諛I(yè)務　?。茫Y產評估業(yè)務和納稅代理　?。模鲜泄镜膶徲嫎I(yè)務　　8．中國注冊會計師行業(yè)的管理體制包括（　　）。　　A．合伙會計師事務所　　B．有限責任會計師事務所　　C．有限合伙會計師事務所　　D．股份公司會計師事務所　　4．會計師事務所申請從事證券、期貨相關業(yè)務許可證，具備的條件包括 （ ）　　A．具有20名以上具有證券相關業(yè)務資格證書或已取得考試合格證書的注冊會計師　　B．上年度業(yè)務收入不低于800萬元　　C．60周歲以內注冊會計師不少于40人　　D．以往3年執(zhí)業(yè)活動中沒有違法違規(guī)行為　　5．注冊會計師的業(yè)務范圍包括（?。?。　　A．中?；蛑袑Ｒ陨蠈W歷　　B．大?；虼髮Ｒ陨蠈W歷　　C．大學本科及本科以上學歷　　D．會計及相關專業(yè)中級或中級以上技術職稱　　2．根據(jù)我國現(xiàn)行法規(guī)的有關規(guī)定，（ ）業(yè)務和其他企業(yè)的審計業(yè)務屬于中國注冊會計師的法定審計業(yè)務?！　．3萬元　　B．10萬元　　C．15萬元　　D．30萬元　　7．中國注冊會計師協(xié)會的最高權力機構是（ ）?！　．1％　　B．3％　　C．5％　　D．10％　　5．經考試合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須（ ），并符合其他有關條件要求。　　A．風險基金　　B．職業(yè)保險金　　C．共同基金　　D．發(fā)展基金　　4．根據(jù)財政部的規(guī)定，合伙會計師事務所應當建立風險基金，或向保險機構投保職業(yè)保險?！　．國務院　　B．全國考試委員會　　C．全國考試辦公室　　D．中國注冊會計師協(xié)會　　2．下列各項中能夠成為中國注冊會計師協(xié)會團體會員的是（ ）?！　?．合伙會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任，合伙人承擔責任以其出資額為限。（ ）　　7．凡取得中國注冊會計師協(xié)會會員資格的中國公民，均可執(zhí)行注冊會計師業(yè)務。（ ）　　5．按照《注冊會計師法》的規(guī)定，中國注冊會計師協(xié)會組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試。　　3．合伙會計師事務所的收入，扣除各項費用，按合伙人應分配額繳納所得稅后，提取不低于30％作為共同基金，該共同基金屬于事務所全體成員權益。（ ）　　A．司法機關　　B．企事業(yè)單位　　C．國家行政機關　　D．個人　　14．根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國注冊會計師可從事下列哪些業(yè)務（ ）　　A．審查年度會計報表，并出具審計報告　　B．審查企業(yè)合并、分立、清算審計事宜，并出具有關報告　　C．擔任常年會計顧問　　D．代為催收欠款　　三、判斷題　　1．注冊會計師協(xié)會的宗旨是監(jiān)督、服務、協(xié)調和管理。（　?。　．完全喪失民事行為能力　　B．因在財會、審計、企業(yè)管理及其他經濟管理工作中犯嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的　　C．受刑事處罰的　　D．自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務滿一年的　　12．注冊會計師申請從事證券、期貨相關業(yè)務的許可證時，應當滿足的條件包括（ ）?！　．法律規(guī)范　　B．政府監(jiān)督　　C．行業(yè)自律　　D．公眾監(jiān)督　　9．各級財政部門，依法對注冊會計師、會計師事各所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導，其具體內容包括（　?。　．注冊登記　　B．業(yè)務監(jiān)督　　C．違紀處理　　D．制定收費標準　　10．下列人員中可以成為非執(zhí)業(yè)會員的有（　?。！　．財務管理　　B．會計服務　　　C．會計咨詢　　D．審計業(yè)務　　6．會計咨詢、會計服務業(yè)務包括（　）?！　．私營企業(yè)審計　　B．股份制企業(yè)審計　　C．國有企業(yè)年報審計　　D．外商投資企業(yè)審計　　3．我國注冊會計師法規(guī)定，會計師事務所的組織形式包括（ ）?！　．財政部　　B．中國注冊會計師協(xié)會會員代表大會　　C．中國注冊會計師協(xié)會理事會　　D．中國注冊會計師協(xié)會秘書處　　　　二、多項選擇題　　1．根據(jù)《注冊會計師法》等有關規(guī)定，具有（ ）的中國公民，可以申請參加注冊會計師統(tǒng)一考試?！　．加入會計師事務所　　B．兩年以上審計工作經驗　　C．加入會計師事務所且有兩年以上工作經驗　　D．加入會計師事務所且有兩年以上獨立審計工作經驗　　6．設立有限責任會計師事務所時，注冊資本必須不少于人民幣（ ）。若建立風險基金，每年提取的基金數(shù)應不少于業(yè)務收入的（ ）?！　．會計事事務所　　B．境外會計師組織　　C．高等科研院校的相關機構　　D．有10名以上注冊會計師的會計師事務所　　3．合伙會計師事務所每年應提取不少于業(yè)務收入的10％所建立的基金是（　　）。　答案：P40（2001年試題）練習1 　　一、單項選擇題　　1．（　?。┴撠熤贫ㄅc注冊會計師考試有關的方針、政策，全面指導和組織考試工作。（ ）（1999年考題）　　答案：○。　　二、多項選擇題： 　　3．國家財政部門對注冊會計師職業(yè)進行的業(yè)務監(jiān)督包括（　?。?995年考題）　　A．業(yè)務檢查　　B．違紀處理　　C．稅費征繳　　D．制訂收費標準　　答案：ABD；P56　　三、判斷題： 1．根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，國務院財政部門依法擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則，報國務院批準后施行。 省級以上人民政府勞動人事部門答案：C；P56　　1．取得從事證券相關業(yè)務資格的會計師事務所，每年應從業(yè)務收入中計提4%以上的（　　）（1996年考題）　　A．職業(yè)責任保險金　　B．事業(yè)發(fā)展基金　　C．違約賠償金　　D．風險準備金　　答案：D　現(xiàn)無依據(jù)，是以前的規(guī)定。p233．在執(zhí)行審計業(yè)務時，不論委托人是誰，注冊會計師均有權查閱有關財務會計資料和文件，向有關單位和個人進行調查和核實。（ ）94年；答案：P56 2．對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所，具有兩年的審計工作經驗，并符合其他規(guī)定條件，就應當批準注冊?！　?．注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務業(yè)務的范圍，不包括 （ ）（1999年試題）　　A．管理咨詢、投資咨詢　　B．代理記賬、稅務代理　　C．資產評估　　D．驗資　　答案：Dp27；結合P591，按新注冊會計師法資產評估也不是。歷屆考題評析 　　一、單項選擇題： 根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查的是（ ）94年A．省級以上人民政府財政部門B． 省級以上人民政府工商行政管理部門C．注冊會計師協(xié)會D．　　行政管理包括：辦理執(zhí)業(yè)登記；CPA的注冊登記和其他財政部門委托或授權的其他事務?！　。??！　《?、中國注冊會計師管理體制 　　目前，我國初步形成了一套包含法律、部門規(guī)章、行業(yè)自律性規(guī)范等內容的多層次、全方位的行業(yè)管理體制?！　嵭姓深A型管理體制的國家以德國、荷蘭、日本最為典型代表?！　≌深A型的優(yōu)點：有利于國家加強對資本市場的管理以及為政府干預和調節(jié)經濟提供更加準確、可靠的信息?！　。ǘ┱深A型（官方管理型）　　政府干預型的基本特點是：政府在監(jiān)督公認會計師行為規(guī)則中扮演著重要角色?！　?．行業(yè)的自我管理　　以美國為例，其注冊會計師行業(yè)的自我管理是通過行業(yè)組織、準則和規(guī)則、監(jiān)督來實現(xiàn)的。注冊會計師行業(yè)由注冊會計師協(xié)會實行自律管理，政府較少干預。　　行業(yè)自律型的缺點：約束力有限，審計訴訟案較多?！　。ㄒ唬┬袠I(yè)自律型（民間管理型）　　行業(yè)自律型的基本特點是：實行行業(yè)自我管理和外部約束相結合的管理機制。 　　注冊會計師地方組織接受當?shù)刎斦d(局)和全國協(xié)會的監(jiān)督和指導。其組織機構和章程，由本地區(qū)會員大會或會員代表大會確定，并報經當?shù)刎斦d(局)批準，報中國注冊會計師協(xié)會備案。辦事機構部門的分設，由秘書長提出方案，經常務理事會討論同意后，報財政部批準。協(xié)會的常設辦事機構由秘書長、副秘書長若干人并配備必要數(shù)量的專職人員組成。專門委員會的設立及其職責，由協(xié)會秘書長提出，常務理事會批準。協(xié)會執(zhí)行機構為理事會。（二）會員權利和義務P43　　四、協(xié)會權力機構和常設辦事機構 　　（一）權力機構?！　　　∪?、中國注冊會計師協(xié)會會員 （一）會員種類有三類：個人會員、團體會員和名譽會員?！　《?、中國注冊會計師協(xié)會的宗旨與職責 　　P57宗旨：服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調。中國注冊會計師協(xié)會依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》行使職責。聯(lián)合后的中國注冊會計師協(xié)會依法對全國注冊會計師行業(yè)實行管理，并接受財政部的監(jiān)督、指導，依法行使職責。狼來了！ 第四節(jié) 注冊會計師協(xié)會 　　一、注冊會計師協(xié)會的性質 　　中國注冊會計師協(xié)會是經政府批準成立的注冊會計師的組織。注意與P55的不同，其監(jiān)管部門有中國證券監(jiān)督管理委員會，其他會計師事務所則沒有?！　。ǘ嫀熓聞账暾垙氖伦C券業(yè)務的許可證，應當符合下列條件:　　1． 依法成立3年以上，內部質量控制制度和其他管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質量和職業(yè)道德良好，在以往3年執(zhí)業(yè)活動中沒有違法違規(guī)行為；　　2． 具有20名以上具有證券相關業(yè)務資格證書（考試合格證書或從業(yè)資格證書）的注冊會計師；　　3． 60周歲以內注冊會計師不少于40人；　　4． 上年度業(yè)務收入不低于800萬元；5． 有限責任會計師事務所的實收資本不低于200萬元，合伙會計師事務所凈資產不低于100萬元。第一，接受國家機關委托，有權查閱相關資料；查看現(xiàn)場和設施；向有關單位和個人進行調查和核實；第二，接受其他委托人的委托時，依據(jù)約定書辦理。（P626）事務所承辦業(yè)務的權限。出報告雙簽制：P564的報告格式左右蓋章。實際上本章不必講此問題。補充：新法第41條規(guī)定，所有事務所均應購買職業(yè)責任保險。有限責任合伙所的債務，由會計師事務所以其全部財產承擔責任。個人所的債務，由出資人以個人財產承擔無限責任。 ④有會計師事務所的名稱和固定的執(zhí)業(yè)場所