【正文】 （ ） 　　 ５、注冊會計師執(zhí)行的會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)屬于服務(wù)性質(zhì)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)，甚至個人都能夠從事的非法定業(yè)務(wù)。 A．本年度業(yè)務(wù)收入不低于800萬元 B．合伙會計師事務(wù)所凈資產(chǎn)不低于100萬元 C．國家規(guī)定職齡以內(nèi)的注冊會計師不少于40人 D．具有20名以上取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試合格證書的注冊會計師 ９、目前，我國會計師事務(wù)所的組織形式有（ ）。 A．在我國，注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè) B．在我國，注冊會計師不能以個人名義承辦業(yè)務(wù) C．在我國，注冊會計師對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任 D．在我國，注冊會計師執(zhí)業(yè)資格并不是終身制 ６、具有從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所不得從事的業(yè)務(wù)是（ ）。　　9．合伙會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，合伙人承擔(dān)責(zé)任以其出資額為限。（ ）　　A．司法機(jī)關(guān)　　B．企事業(yè)單位　　C．國家行政機(jī)關(guān)　　D．個人　　14．根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，我國注冊會計師可從事下列哪些業(yè)務(wù)（ ）　　A．審查年度會計報表，并出具審計報告　　B．審查企業(yè)合并、分立、清算審計事宜，并出具有關(guān)報告　　C．擔(dān)任常年會計顧問　　D．代為催收欠款　　三、判斷題　　1．注冊會計師協(xié)會的宗旨是監(jiān)督、服務(wù)、協(xié)調(diào)和管理。　　A．私營企業(yè)審計　　B．股份制企業(yè)審計　　C．國有企業(yè)年報審計　　D．外商投資企業(yè)審計　　3．我國注冊會計師法規(guī)定，會計師事務(wù)所的組織形式包括（ ）。　　A．會計事事務(wù)所　　B．境外會計師組織　　C．高等科研院校的相關(guān)機(jī)構(gòu)　　D．有10名以上注冊會計師的會計師事務(wù)所　　3．合伙會計師事務(wù)所每年應(yīng)提取不少于業(yè)務(wù)收入的10％所建立的基金是（　?。??！　?．對于港、澳、臺居民和外國籍公民，應(yīng)按互惠原則，決定其能否參加我國注冊會計師全國統(tǒng)一考試?！　．驗資　　B．代理記賬　　C．稅務(wù)代理　　D．管理咨詢　　7．我國目前依法成立的會計師事務(wù)所均可執(zhí)行（　?。　。粒话愎镜膶徲嫎I(yè)務(wù)　?。拢畷嬜稍兒头?wù)業(yè)務(wù)　　Ｃ．資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)和納稅代理　?。模鲜泄镜膶徲嫎I(yè)務(wù)　　8．中國注冊會計師行業(yè)的管理體制包括（　?。?。　　A．1％　　B．3％　　C．5％　　D．10％　　5．經(jīng)考試合格的中國公民，如果要申請成為執(zhí)業(yè)注冊會計師，必須（ ），并符合其他有關(guān)條件要求。（ ）94年；答案：P56 2．對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務(wù)所，具有兩年的審計工作經(jīng)驗，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊?！　《?、多項選擇題： 　　3．國家財政部門對注冊會計師職業(yè)進(jìn)行的業(yè)務(wù)監(jiān)督包括（　　）（1995年考題）　　A．業(yè)務(wù)檢查　　B．違紀(jì)處理　　C．稅費征繳　　D．制訂收費標(biāo)準(zhǔn)　　答案：ABD；P56　　三、判斷題： 1．根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，國務(wù)院財政部門依法擬訂注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則，報國務(wù)院批準(zhǔn)后施行。　?。骸蹲詴嫀煼ā肥且?guī)范注冊會計師行為的主要法律?！　?．行業(yè)的外部約束　　注冊會計師行業(yè)外部約束是通過政府組織、準(zhǔn)則和規(guī)則、監(jiān)督和實施來實現(xiàn)的。第五節(jié) 注冊會計師行業(yè)的管理體制 　　一、外國注冊會計師行業(yè)的管理體制 　　一般可以分為行業(yè)自律型和政府干預(yù)型兩種模式?！　。ǘ┏ＴO(shè)辦事機(jī)構(gòu)?！　÷氊?zé)：P42注意三師合并。注：2002年要求“五大”所出補(bǔ)充報告。補(bǔ)充：2001年7月2日財政部發(fā)布了《關(guān)于注冊會計師在審計報告上簽名蓋章有關(guān)問題的通知》，其規(guī)定第一，合伙人或主任會計師必須在審計報告上簽字并蓋章；第二，報告上還必須有一名負(fù)責(zé)審計項目的注冊會計師簽字并蓋章；第三，通知的適用范圍是審計、驗資、盈利預(yù)測審核以及各類專項審計報告、審核報告、審閱報告等具有法定證明效力的報告，都應(yīng)當(dāng)遵照執(zhí)行；第四，注冊會計師出具的管理咨詢報告和有一定特殊性的基本建設(shè)工程預(yù)決算審核報告不在規(guī)定的范圍之內(nèi)。有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所新法①有20個以上合伙人；②合伙人持有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)證書，并在其他會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)5年以上，且無違法違規(guī)記錄；③有書面合伙協(xié)議；④有不少于200萬元的出資；⑤有會計師事務(wù)所的名稱和固定的執(zhí)業(yè)場所。 （結(jié)合P11已初步講解過，582）　?。ǘ嬜稍?、會計服務(wù)業(yè)務(wù)（非法定業(yè)務(wù)）根據(jù)新《注冊會計師法》的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)注冊會計師可以承辦：稅務(wù)代理會計咨詢、會計服務(wù)等。無保留[一個人長得對得起觀眾]；B。注冊稅務(wù)師將來也歸注協(xié)管理。 美國：2000年7月美國注協(xié)成立了“可信性保證服務(wù)特別委員會”（Special Committee on assurance Services）發(fā)布了《可信性保證約定國際準(zhǔn)則》（簡稱ISAE）?！　】荚嚪秶涸诳荚嚧缶V中確定。（注意：有變化、是考點、多選） 94年注師法2001年注師法（修訂草案）區(qū)別1．高等專科及?？埔陨蠈W(xué)歷1．具有會計或者相關(guān)專業(yè)高等?？埔陨蠈W(xué)歷非會計專業(yè)?？撇荒芸?．會計或者相關(guān)專業(yè)（統(tǒng)計、審計、經(jīng)濟(jì)）中級及中級以上技術(shù)職稱2．具有會計或者相關(guān)專業(yè)中級以上技術(shù)職稱相同重點掌握：(l)中外注冊會計師業(yè)務(wù)范圍和法定業(yè)務(wù)的內(nèi)容；(2)四種類型會計師事務(wù)所的設(shè)立條件，性質(zhì)及區(qū)別；(3)從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊會計師及事務(wù)所的特殊要求；（4）中外注師的管理體制。（ ） ７、注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離。 A．注冊會計師行業(yè)創(chuàng)建 B．注冊會計師行業(yè)恢復(fù) C．注冊會計師行業(yè)快速發(fā)展 D．注冊會計師行業(yè)與國際慣例接軌 我國審計機(jī)關(guān)由（ ）領(lǐng)導(dǎo)。 　　9．在審計職責(zé)和作用上，內(nèi)部審計的審計結(jié)論對本部門、本單位具有強(qiáng)制性。 　　A．審計的獨立性不同 　　B．審計內(nèi)容和目的不同 　　C．審計方式不同 　　D．審計的職責(zé)和作用不同 　　三、判斷題 　　1．注冊會計師審計起源于英國合伙企業(yè)制度，形成于意大利股份制企業(yè)制度，發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場。（?。?997年考題）　　 答案：○ 評析：P196年填空“三性”。 3．有關(guān)審計與企業(yè)財務(wù)會計關(guān)系的下列表述中，正確的提法有（　　）。 比較 注冊會計師審計 內(nèi)部審計 1 在審計的獨立性上 雙向獨立 相對獨立、僅僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門獨立 2 在審計方式上 委托審計 授權(quán)審計，根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行 3 在審計內(nèi)容和目的上 主要圍繞會計報表進(jìn)行，是對會計報表發(fā)表審計意見。 內(nèi)部審計：規(guī)模擴(kuò)大化、管理科學(xué)化 C、 　　目前，根據(jù)《注冊會計師法》修訂草案（征求意見稿）的規(guī)定，我國注冊會計師審計機(jī)構(gòu)有個人、合伙、有限責(zé)任合伙和有限責(zé)任等四種形式。 　　內(nèi)部審計　是指由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的相對獨立的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對本部門、本單位所進(jìn)行的審計。 第三節(jié) 注冊會計師審計與其他類型審計的關(guān)系 　　【學(xué)習(xí)要領(lǐng)】本節(jié)主要掌握注冊會計師審計與政府審計、內(nèi)部審計的聯(lián)系與區(qū)別。 具體來說，包括以下兩部分內(nèi)容： （1）理解此概念時，要把握兩點： （1）“所有重大方面”不是所有方面； (2)注冊會計師的審計意見，應(yīng)合理保證會計報表使用者確定已審計會計報表的可靠程度，從而做出相關(guān)的判斷或決策。 （1） 與審計職能密切相關(guān)； (國家審計) () 1. 2. 定期和不定期審計 3. 期中和期末審計 (無選擇) (可選擇) 　　審計的概念包括如下內(nèi)容： （考生注意：不得用創(chuàng)立，因為解放前就有） 　　新中國第一家會計師事務(wù)所——上海會計師事務(wù)所（1981年1月1日成立） 　　1986年7月3日國務(wù)院頒布新中國第一部注冊會計師法規(guī)——《中華人民共和國注冊會計師條例》。一方面財產(chǎn)的所有者將財產(chǎn)委托給經(jīng)營者經(jīng)營，所有者一般不參與財產(chǎn)經(jīng)營管理；另一方面，財產(chǎn)的經(jīng)營者必須對財產(chǎn)的所有者承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 廣泛采用抽樣審計 除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人 社會公眾 社會公眾 （三）注冊會計師審計的發(fā)展 兩權(quán)分離：所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)。重點掌握： (1)西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展。理解審計的基本概念、審計對象的內(nèi)容。 形成于英國股份制企業(yè)制度。英國法律規(guī)定，所有股份公司和銀行必須審計。 YOUNG INTERNATIONAL）、畢馬威國際（KPMG INTERNATIONAL）、德勤（DELOITTE TOUCHE TOHMATSU）。 　　3． 注冊會計師審計具有獨立、客觀、公正的特征。這些雖在考試中很少直接出題，但有助于對審計的內(nèi)涵和后面章節(jié)內(nèi)容的理解。 美國佬“審計”的概念：美國會計學(xué)會見P8 分類 標(biāo)志 基本分類（體現(xiàn)審計本質(zhì)） 其 他 分 類 按主體 按目的、內(nèi)容 按與被審單位關(guān)系 按范圍 按施行時間 按執(zhí)行地點 可選擇性角度 審計的有償性 審計目的的確定： 合法性、公允性和一貫性的具體含義可參見第15章的講解。 注意三點： （1）特殊目的的審計業(yè)務(wù)通常包括： 　　（1）對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表進(jìn)行審計； 　?。?）對會計報表的組成部分，包括對會計報表特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容進(jìn)行審計； 　　（3）對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進(jìn)行審計； 　　（4）對簡要會計報表進(jìn)行審計。 民間審計對象：為委托人指定的被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動。 　?、塾韶斦块T領(lǐng)導(dǎo)的審計機(jī)構(gòu)。 　　我國目前的內(nèi)部審計部門一般由本部門、本單位的主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，這樣，可保持其相對的獨立性。 它們各有特點，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系。審計結(jié)論不具強(qiáng)制性 4 在審計實施的手段上 是行政監(jiān)督，是政府行為，所以是無償 審計 是由中介組織（會計師事務(wù)所）進(jìn)行的，是有償審計 5 在審計的獨立性上 單向獨立：即僅獨立于審計第二關(guān)系人（被審計單位） 雙向獨立：既獨立于第三關(guān)系人（審計委托人），又獨立于第二關(guān)系人（被審計單位） 6 在所依據(jù)的審計準(zhǔn)則 依據(jù)審計署制定的國家審計準(zhǔn)則 依據(jù)中國注冊會計師協(xié)會制定的獨立審計準(zhǔn)則 7 法律依據(jù) 《中華人民共和國審計法》 《中華人民共和國注冊會計師法》 聯(lián)系：政府審計和注冊會計師審計均是外部審計，都具有較強(qiáng)的獨立性。 內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分； 第二，（96年） 答案與評析：P10 　　二、單項選擇題： 　　1．注冊會計師審計在市場經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（　?。?997年考題） 　　 　　 　　 　　、提高經(jīng)濟(jì)效益 答案：B 評析：此題不適用；97年在注師發(fā)展啟示中的一條。 注冊會計師的審計意見應(yīng)保證已審計會計報表的可靠程度，從而使會計報表使用者據(jù)此作出各種決策。（　　） 　　A．審計時間 　　B．審計對象 　　C．審計目的 　　D．審計程序 　　二、多項選擇題： 　　1．關(guān)于獨立審計的下述提法，正確的有（　　） 　　A．獨立審計是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展的 　　B．獨立審計是由會計師事務(wù)所和注冊會計師實施的審計 　　C．獨立審計的產(chǎn)生早于政府審計 　　D．獨立審計獨立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織 　　2．審計目的的確定，主要與＿＿相關(guān)。 　　6．我國民間審計始于1981年，并頒布了《注冊會計師條例》，這是我國最早的會計師法規(guī)。 　　四、簡答題 　　1．簡述注冊會計師審計與政府審計的主要聯(lián)系與區(qū)別。 潘序倫會計師事務(wù)所 B． 正則會計師事務(wù)所 D．（　　） ４、在新中國建立初期，注冊會計師審計在經(jīng)濟(jì)恢復(fù)工作中發(fā)揮過積極作用。 注冊會計師管理 江蘇興光會計師事務(wù)所 王生根 [要點與講解]　　本章屬于審計基礎(chǔ)知識，主要講述注冊會計師考試制度、業(yè)務(wù)范圍、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會職責(zé)、行業(yè)管理體制等內(nèi)容?！　∫?、外國注冊會計師考試與注冊登記 　　一般了解，可看教材。　?。ǘ┛荚嚱M織：　　全國注冊會計師考試委員會組織領(lǐng)導(dǎo)全國統(tǒng)一考試工作，確定考試組織工作原則，制定考試組織工作方針、政策，發(fā)布《考試大綱》等?！　。ㄋ模┳缘怯洠和ㄟ^注冊會計師考試全科成績合格的，均可取得注冊會計師資格，申請加入注冊會計師協(xié)會成為非執(zhí)業(yè)會員，但不能執(zhí)業(yè)?！　∫弧⑼鈬詴嫀煒I(yè)務(wù)范圍（WTO） 包括5種：（一）審計（2000年為鑒證）服務(wù)②上市公司年報審計制度。2001年1月1日施行的〈企業(yè)財務(wù)會計報告條例〉，要求國企、國有控股的或占主導(dǎo)地位的企業(yè)至少每年一次職工代表大會上公布財務(wù)會計報告，并重點說明注冊會計師的審計情況?！　∫?、會計師事務(wù)所的組織形式 　　國外會計師事務(wù)所主要有四種組織形式：　　獨資、普通合伙制、有限公司制、有限責(zé)任合伙制。 實際上本章不必講此問題?！　。ǘ嫀熓聞?wù)所申請從事證券業(yè)務(wù)的許可證，應(yīng)當(dāng)符合下列條件:　　1． 依法成立3年以上，內(nèi)部質(zhì)量控制制度和其他管理制度健全并有