【正文】 (1分 ) 預(yù)付款項(xiàng) /(銷(xiāo)售費(fèi)用 ) ( ) 存在 /(完整 ) ( ) (4) 是 ( ) 甲公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶(hù)指定的交貨地點(diǎn)后交客戶(hù)簽收才轉(zhuǎn)移?？梢赃x擇的修改方式包括： ① 修改審計(jì)報(bào)告， 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告修改部分增加補(bǔ)充報(bào)告日期。 (4) 否 (5) 否 2. 【答案】 (1)（ P509 中間） ①與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)； ②與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性； ③復(fù)核組成部注冊(cè)分會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。（ P671） 四、綜合題 1. 【 答 案】 (1) 事項(xiàng)序號(hào) 是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (是 /否 ) 理由 財(cái)務(wù)報(bào)表 項(xiàng)目名稱(chēng) 財(cái)務(wù)報(bào)表 項(xiàng)目認(rèn)定 (1) 是 X公司的毛利率應(yīng)與上 年持平，但資料二 (4)表明 20xx 年度毛利率由 20xx 年的 % 大幅上升到 24%,可能表明存在高估營(yíng)業(yè)收入、低估營(yíng)業(yè)成本的重大錯(cuò)報(bào)； X公司 20xx年度營(yíng)業(yè)成本為 8000萬(wàn)元，比 20xx 年度的 8043 萬(wàn)元有所下降，與行業(yè)成本上升 20%的情況矛盾，可能表明存在低估營(yíng)業(yè)成本的重大錯(cuò)報(bào)。在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)。 監(jiān)盤(pán)計(jì)劃摘要 (5)存在缺陷。 4. 【答案】 監(jiān)盤(pán)計(jì)劃摘要 (1)存在缺陷。 摘錄 (3)不妥當(dāng)。 (P103) 情況 (4)不產(chǎn)生不利影響。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德基本原則作員工為晉升的主要途徑。項(xiàng)目組成員發(fā)現(xiàn)違反獨(dú)立性的情況后，應(yīng)立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定立即傳達(dá)給需要與其共同處理這些情況的項(xiàng)目合伙人。（ P506P507） 20. 【答案】 ABC 【解析】 D是針對(duì)非重要組成部分實(shí)施的程序。按規(guī)定，即使銀行存款余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要進(jìn)行函證。制造業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)通常較少發(fā)生，而營(yíng)業(yè)外收支往往不可預(yù)期，都不滿(mǎn)足上述前提。 B：審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是以能否將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到與可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)的水平為標(biāo)準(zhǔn)的，不能本末到置； C：重要性水平影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不影響可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； D：審計(jì)失敗對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所造成的損失越大，確定的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低。（ p525526） 17. 【答案】 C 【解析】 X公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是按遵循性編制基礎(chǔ)而非公允列報(bào)編制基礎(chǔ)編制的。（教材 p290292） 12. 【答案】 C 【解析】與重大非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)很少受到日?？刂频募s束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。（教材 p68 686） 4. 【答案】 A 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以消極的方式對(duì)假設(shè)的合理性發(fā)表意見(jiàn)，以積極的方式對(duì)預(yù)測(cè) 性財(cái)務(wù)信息的編制與列報(bào)發(fā)表意見(jiàn)，而不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的可實(shí)現(xiàn)程度發(fā)表意見(jiàn)。 要 求： ，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，指出資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。 B 公司于 20 9 年 1月 5 日收到這批產(chǎn)品。 (3) 20 8年 12月 31 日，中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為 1美元＝ 元人民幣。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 (僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、固定資產(chǎn)、商譽(yù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債和銷(xiāo)售費(fèi)用 )的哪些認(rèn)定相關(guān)。 資料二： A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： (金額單位：萬(wàn)元 ) 未審數(shù) 已審數(shù) 年份 20 8年 20 7 年 產(chǎn)品 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 其他產(chǎn)品 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品 其他產(chǎn)品 營(yíng)業(yè)收入 3000 6000 140000 0 5000 118000 營(yíng)業(yè)成本 20xx 5700 111000 0 4600 90000 存貨 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 其他產(chǎn)品 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品 其他產(chǎn)品 財(cái)面余額 180 600 30000 0 500 23000 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 0 0 0 0 0 0 賬面價(jià)值 180 600 30000 0 500 23000 固定資產(chǎn) 成本 298000 265500 減：累計(jì)折舊 177200 154700 減：減值準(zhǔn)備 400 400 賬面價(jià)值 120400 110400 商譽(yù) — 購(gòu) 入丙公 司 形成 600 0 預(yù)付款項(xiàng) 基本廣告服務(wù)費(fèi) 20 0 追加廣告服務(wù)費(fèi) 100 0 年末余額 120 0 應(yīng)付職工薪酬 6 5 預(yù)計(jì)負(fù)債 — 產(chǎn)品質(zhì)量保證 100 90 銷(xiāo)售費(fèi)用 — 運(yùn)輸費(fèi) 120 0 資料三： A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)作低稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)根據(jù)不同類(lèi)別員工的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和平均人數(shù)，估算 20 8 年度應(yīng)計(jì)提的員工薪酬，與 20 8 年度實(shí)際計(jì)提的金額進(jìn)行比較。按照協(xié)議約定，丙公司于 20 8年 9月 30日遣散了全部員工，并向甲公司移交了全部資產(chǎn)和負(fù)債。 (4)假定 X公司管理層接受了全部審計(jì)建議， A 和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于 20xx 年 2月 28 日提交了標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告。 資料四： 20xx 年 3 月 11 日， X 公司的境外重要分公司因強(qiáng)烈地震與海嘯遭受重大損失。 資料二： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取 20xx年度簽訂的若干份大額銷(xiāo)售合同實(shí)施檢查程序并追查到發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售發(fā)票與應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以獲取與應(yīng)收賬款相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。 (2)針對(duì)資料三 第 (1)至 (5)項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一 (結(jié)合資料二 )識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。 (1)應(yīng)收賬款年末余額 年份 20xx 年未審數(shù) 20xx 年已審數(shù) 產(chǎn)品 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C 產(chǎn)品 小計(jì) A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 小計(jì) 年末余額 339 143 126 608 337 132 123 592 (2)期末庫(kù)存產(chǎn)成品 年份 20xx 年未審數(shù) 20xx 年已審數(shù) 產(chǎn)品 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C 產(chǎn)品 小計(jì) A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 小 計(jì) 賬面余額 230 150 400 780 330 250 200 780 減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1 3 0 4 0 0 0 0 賬面價(jià)值 229 147 400 776 330 250 200 780 (3)專(zhuān)用設(shè)備及累計(jì)折舊增減情況 年初余額 本年 增加 額 本年 減少 額 年末余額 專(zhuān)用設(shè)備 10008 0 18 9990 累計(jì)折舊 3080 40 20 3100 (4)營(yíng)業(yè)收 入與營(yíng)業(yè)成本 年份 20xx 年未審數(shù) 20xx 年已審數(shù) 產(chǎn)品 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C 產(chǎn)品 合計(jì) A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 合計(jì) 營(yíng)業(yè)收入 3971 3511 3045 10527 3968 3100 2957 10025 營(yíng)業(yè)成本 2970 2625 2405 8000 3358 2325 2360 8043 資料三： A 和 B注冊(cè)會(huì)計(jì) 師在審計(jì) 工作底稿 中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)在三種產(chǎn)品中，抽取 B產(chǎn)品，計(jì)算并比較其前后兩個(gè)年度的毛利率。部分內(nèi)容摘錄如下。 要求： 請(qǐng)逐一單獨(dú)考慮上述每種情況，指出 A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策和做法是否妥當(dāng)。如不認(rèn)可計(jì)劃摘要 (5)中列示的存貨計(jì)量和品質(zhì)鑒定方法，請(qǐng)簡(jiǎn)要指出應(yīng)當(dāng)實(shí)施的基本程序。該倉(cāng)庫(kù)還存放有建筑承包商 Y公司存放的用于建造生產(chǎn)車(chē)間而預(yù)備的水泥、鋼筋、涂料等建材。 要求： (1)根據(jù)摘錄 (1)，代 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用公式法確定 PPS 抽樣的樣本規(guī)模，寫(xiě) 出計(jì)算公式和計(jì)算過(guò)程，結(jié)算結(jié)果保留整數(shù)。審計(jì)工作底稿記載的其他內(nèi)容摘錄如下： (1)財(cái)務(wù)資料顯示 X公司 20xx 年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 400萬(wàn)元。X公司要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為其擔(dān)任辯護(hù)人。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委 托擔(dān)任 X公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 (3)U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)外勤負(fù)責(zé)人對(duì)發(fā)現(xiàn)的影響?yīng)毩⑿缘那闆r直接采取適當(dāng)措施，以保持及維護(hù)項(xiàng)目組在外勤工作期間的獨(dú)立性。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將 X 公司具有以下（ ）特征的組成部分確定為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。 A. 將被詢(xún)證者的地址與 X 公司有關(guān)記錄核對(duì) B. 將詢(xún)證函中列示的信息與 X公司有關(guān)資料核對(duì) C. 在詢(xún)證函中指明直接向會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函 D. 考慮回函是否來(lái)自所要求的回函人 (四 )A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 X公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。 A. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 B. 銷(xiāo)售費(fèi)用的完整性認(rèn)定 C. 營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定 D. 營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定 （ ）項(xiàng)目之間是否存在異常、意外波動(dòng)時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序可能是不適當(dāng)?shù)摹? X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性時(shí)， A 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師需要考慮（ ）。 A. 為單一財(cái)務(wù)報(bào)表確定的重要性可能與為整套財(cái)務(wù)報(bào)表確定的重要性相同 B. 如對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見(jiàn)，不應(yīng)對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表中的單一財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn) C. 審計(jì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則可能與審計(jì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表的相同 D. 如對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)，不能對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn) 19. Z 公司擬委托 U 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其按照已審計(jì)的 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表編制的簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。 A. 對(duì)上期會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果 B. 管理層在做出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用專(zhuān)家工作 C. 管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)應(yīng)記錄金額的差異 D. 會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性 ，如果 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬使用區(qū)間估計(jì)來(lái)評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)，通常應(yīng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，使其縮小至（ ），才被認(rèn)為是適當(dāng)?shù)?。?yīng)當(dāng)將其連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。在 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)應(yīng)收賬款獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，與壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性最相關(guān)的是（ ）。具體來(lái)說(shuō)，（ ）。 20xx 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專(zhuān)業(yè)階段《審計(jì)》模擬考試（二） 一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共 5大題， 20小題，每小題 1分，本題型共 20 分。 A. 對(duì) X 公司管理層所依據(jù)的全部假設(shè)的合理性提供合理保證 B. 針對(duì)依據(jù)的最佳估計(jì)假設(shè)獲取支持性證據(jù) C. 對(duì)利潤(rùn)預(yù)測(cè)表編制和列報(bào)的恰當(dāng)性、合規(guī)性提供有限保證 D. 針對(duì)所依據(jù)的推測(cè)性假設(shè)獲取支持性證據(jù) ,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極的方式對(duì)（ ）發(fā)表審核意見(jiàn)。 A. 應(yīng)收賬款的期后收款情況 B. 應(yīng)收賬款賬齡分析表 C. 應(yīng)收賬款積極式函證回函 D. 應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額 （三） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 X 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。 A. 控制環(huán)境 B. 信息系統(tǒng)與溝通 C. 控制程序 D. 對(duì)控制的監(jiān)督 X 公司的下列內(nèi)部控制中，（ ）屬于針對(duì)存在認(rèn)定的預(yù)防性控制。 A. 只包含所有可能的結(jié)果 B. 等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性 C. 達(dá)到明顯 微小錯(cuò)報(bào)界限 D. 審計(jì)證據(jù)指向的點(diǎn)估計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施的下列進(jìn)一步程序中，（ ）可能是不必要的。除非存在下列（ ）情形 ，否則 U會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。 公司的具體環(huán)境 公司 錯(cuò)報(bào)金額 和性質(zhì) 的影響 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ）因素，以確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。 A. 長(zhǎng)期股權(quán)投資與投資收益 B. 營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本 C. 營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出 D. 應(yīng)付賬款與存貨余額 分析程序 與在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段使用分析程序相比，在以下 （ ） 方面是不同的。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下情況，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。 A. 對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性 B. 可能導(dǎo)致 集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生特別風(fēng)險(xiǎn) C. 集團(tuán)公司對(duì)其擁有重大影響力 D. 可能引起集團(tuán)公司產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)困難或風(fēng)險(xiǎn) 、 實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師因（ ）原因?qū)е碌牟蛔恪? (4)對(duì)需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù) ,如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未能說(shuō)服審計(jì)客戶(hù)接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的重要建議，并且雙方的分歧沒(méi)有解決，項(xiàng)目合伙人不能簽發(fā)審計(jì)報(bào)告。 其他相關(guān)情況如下： (1)V 事務(wù)所已于 20xx 年 4 月初對(duì) X 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)?？紤]到