全國自考審計(jì)學(xué)考試真題與答案(參考版)
2025-06-25 12:52本頁面
【正文】 （1分）。（1分）（5）發(fā)表無保留意見。（1分）（4）發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。（1分）（3）發(fā)表否定意見。（1分）（2）發(fā)表無保留意見。答案：（1）發(fā)表保留意見。(6)A公司共計(jì)擁有36個(gè)子公司，符合納入合并范圍的有12個(gè)子公司，資產(chǎn)占總資產(chǎn)40%。注冊會(huì)計(jì)師向A公司的法律顧問函證，也無法了解其最有可能的賠償金額。(A公司本年利潤為75萬元)(4)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，但金額無法估計(jì)。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2006年1月15日退回，本公司因此調(diào)整2006年1月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本”。A股份有限公司2005年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年1月24日。(3)A股份有限公司于2005年10月銷售一批y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確定收入1 000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬元。(2)A公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露了2005年1月1日對一臺(tái)機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4 000元改為2 000元，此項(xiàng)估計(jì)變更影響本年度利潤減少7370元。注冊會(huì)計(jì)師用以證實(shí)上述認(rèn)定所能實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)是什么?(3)注冊會(huì)計(jì)師要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)所獲取的相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)屬哪一種類(按審計(jì)證據(jù)的形式分類)?答案：3. 針對以下各種情況，分別說明注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見，并說明理由。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。(3)2008年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債時(shí)還發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付外單位款項(xiàng)10萬元，因該單位已撤銷而無法償付，但H公司在2008年度未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。根據(jù)管理權(quán)限，處理該財(cái)產(chǎn)短缺，需報(bào)經(jīng)H公司董事會(huì)審批。(2)2008年11月30日，公司清理資產(chǎn)和負(fù)債，發(fā)現(xiàn)存在原材料短缺400萬元(相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬元)；對短缺的原材料，作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”68萬元的會(huì)計(jì)處理。（1分）六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)1. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊會(huì)計(jì)師對H股份有限公司2008年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該年度發(fā)生以下交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理：(1)2008年1月21日，公司購買價(jià)格為30萬元的生產(chǎn)部門用機(jī)器一臺(tái)并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。（2分）②內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行符合性測試程序予以驗(yàn)證，但符合性測試只能證實(shí)內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會(huì)計(jì)報(bào)表反映的合法性、公允性（恰當(dāng)性）和一貫性（一致性）進(jìn)行證實(shí)。（2分）（2）不能完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序的主要原因?yàn)椋孩賰?nèi)部控制是被審計(jì)單位為達(dá)到其經(jīng)營管理目標(biāo)而設(shè)立和實(shí)施的，最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，即被審計(jì)單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來的效益；二是人為因素的限制，包括有關(guān)人員不理解或錯(cuò)誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊或破壞內(nèi)部控制等。（1分）④符合性測試的用途為對內(nèi)參考，決定實(shí)質(zhì)性測試；實(shí)質(zhì)性測試的用途為對外公開，發(fā)表審計(jì)意見。（1分）②符合性測試的目的為評價(jià)內(nèi)部控制有效性；實(shí)質(zhì)性測試的目的為評價(jià)賬戶金額正確性。（1分）（5）及時(shí)處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，促進(jìn)我國審計(jì)監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。（1分）（3）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，糾正不正之風(fēng)，保證企業(yè)行為的合法性、合規(guī)性。答案：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的作用主
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