全國自考會計制度設計真題與答案(參考版)
2025-06-22 20:56本頁面
【正文】 （1分）。（2分）（3）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。（1分）銷售業(yè)務處理程序設計要點：（1）銷售部門根據銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內部運輸部門辦理發(fā)貨。（2分）（2）嚴格按合同發(fā)運商品，結算貨款。（1分）6. 某公司的產品銷售方式是合同發(fā)貨制，請你為該公司設計銷售業(yè)務流程控制點，并指出銷售業(yè)務處理程序的設計要點。（1分）（7）對盤盈、盤虧的固定資產，應如實填制“固定資產盤盈盤虧表”，并按規(guī)定的程序報上級主管部門審核。（1分）（5）為了反映企業(yè)固定資產原價的增減變動情況，加強固定資產的明細核算，保證固定資產的安全完整，可按月編制“固定資產原價增減變動表”，為有關部門提供分析控制固定資產的增減變動情況。（1分）（3）為了正確反映企業(yè)固定資產的原價，按每類固定資產開設“固定資產登記簿”，用以登記各類固定資產的增減變化和結余情況。（2分）（1）取得固定資產時，填制“固定資產交接證”，用以辦理驗收交接手續(xù)。要求：圍繞固定資產常見的業(yè)務，代為設計固定資產業(yè)務處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要說明其用途。（1分）5. 某公司固定資產占資產總額的比重大，固定資產業(yè)務比較多。（1分）②經會計主管審核同意后交出納員付款。對企業(yè)關鍵的財會崗位，可以實現(xiàn)強制休假制度，并在最長不超過5年的時間內進行崗位輪換。（2分）③陳某在這一崗位上的任職時間過長。要求：（1）根據上述資料，請指出該公司的內部控制制度存在哪些主要問題？（2）一個規(guī)范的零星費用報銷付現(xiàn)流程應如何設計？答案：（1）①職責分工不合理：經辦人員屬業(yè)務部門，經辦人不能同時兼任出納。陳某在其長達6年的工作時間中，采用不規(guī)模填寫報銷單據形式、私自在經領導審核批準的《報銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計金額等方式瘋狂作案，非法獲取報銷費用，合計人民幣。（1分）（4）會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結算，同時進行銷售賬務處理。（2分）（2）貨物發(fā)出后，銷售部門根據倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產成品明細賬。（1分）（3）定期進行賬賬、賬實核對。答案：銷售業(yè)務流程控制點：（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（1分）（8）在計算出每月的固定資產折舊額后，按月編制“固定資產折舊計算分配表”，作為編制固定資產折舊記賬憑證的原始憑證。（1分）（6）為了保證固定資產核算資料的真實性，考核固定資產的賬面數和實存數是否一致，企業(yè)應對固定資產進行盤點，并填制“固定資產盤點明細表”。（1分）（4）固定資產報廢時，由固定資產的使用或保管部門填制“固定資產報廢單”，經批準后對該固定資產進行報廢清理。（1分）（2）為反映、監(jiān)督每項固定資產，開設“固定資產卡片”，為專用式明細賬。答案：固定資產原始憑證的設計，應涉及各項固定資產的購建、調撥、報廢清理及折舊和后續(xù)支出等業(yè)務。為了保證固定資產業(yè)務會計制度的有效實施，需要設計規(guī)范的固定資產業(yè)務處理的原始憑證。（1分）③將報銷單送交會計部門據此登賬。（1分）（2）①先由支出費用的業(yè)務部門有關人員根據原始憑證編制報銷憑證，（1分）經本部門主管審核后送交會計部門。（1分）原則上，對于辦理貨幣資金業(yè)務的人員應定期進行崗位輪換。（2分）②報銷憑證中的相關責任人不全，還應具備業(yè)務部門領導人員和財會人員的審核簽字。據審計人員調查后發(fā)現(xiàn)，該公司報銷憑證僅有單位主要領導和經辦人員簽字，沒有業(yè)務部門領導人員和財會人員的審核簽字。（1分）五、綜合設計題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1. 某公司職員陳某，自2001年至2007年間，身兼單位招待應酬費的經辦人和現(xiàn)金出納員兩職。（1分）（4）定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性。（1分）（2）正確對籌資業(yè)務進行會計核算。（1分）6. 簡述籌資業(yè)務會計制度設計除實行職責分工外的其他目標。（1分）（4）借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分）（2）根據《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情況，確定本企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。(2分)5. 簡述企業(yè)在設計庫存現(xiàn)金會計控制制度時應采取的做法。（1分）內部會計控制包括八個主要方法：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制和電子信息技術控制。答案：會計制度與內部控制制度有著密切的關系，會計制度設計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內部控制的精神，因為內部控制制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度控制手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會計制度的保護性措施。（1分）（5）保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。（1分）（3）建立和健全籌資業(yè)務憑證流轉與管理等制度。答案：籌資業(yè)務會計制度設計除實行職責分工外的其他目標如下：（1）實行籌資業(yè)務預算和審批控制。（1分）（5）取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。（1分）（3）庫存現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金。答案：（1）加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業(yè)進行會計制度設計必須把握的核心內容。（2分）內部控制范圍極廣，內容極其豐富，其中包括內部會計控制、內部管理控制。（2分）四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）1. 簡述會計制度設計與內部控制制度的關系
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