自考審計學考試真題與答案(參考版)
2025-06-28 01:01本頁面
【正文】 (7) 不當：管理層聲明書是證明力較弱的證據(jù)，詢問不足以測試控制運行的有效性，必須結(jié)合其他審計程序。 (6) 不當： 正常情況下，對應收賬款實施函證是必要程序。 (4) 不當： 對內(nèi)部控制的了解程序是必須的，控制測試程序具有選擇性。 3 事項 不構(gòu)成重大錯 構(gòu)成重大錯報風險 報風險 財務報表層次 (簡述理由) 賬戶和認定層次 (1) 營業(yè)收入一發(fā)生 應收賬款—存在 (2) 關鍵人員的變動和缺乏有經(jīng)驗的會計人員可能表明存在財務報表層次的重大錯報風險 (3) 存貨一計價 資產(chǎn)減值損失—完整性 (4) 銷售費用一完整性 應付賬款一完整性 營業(yè)收入一發(fā)生 應收賬款—存在 (5) 不構(gòu)成重大錯 報風險 (6) 固定資產(chǎn)一計價和分攤 財務費用一完整性 3 事項 計劃無不當 計劃有不當之處：理由 (1) 不當： 對管理層、治理層誠信判斷不能依賴于以往的判斷。因為函證應付賬款，目的主要在于查實有無未入賬的負債。針對不同的情況，注冊會計師應作出相應的處理。 六、案例分析題(本大題共3小題，每小題l2分，共36分) 3(1)“應付賬款一開開化工廠”明細賬可能存在的問題有：①甲公司與開開化工廠在業(yè)務上有糾紛拒付貨款；②甲公司故意拖欠貨款，占用開開化工廠的資金；③可能是一方或雙方記賬差錯；④利用應付賬款隱瞞收入或利潤。 (5)實施項目質(zhì)量控制復核的時間不恰當。 (4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。 (3)項目組內(nèi)部復核人員安排不恰當。 (2)項目組缺乏獨立性。根據(jù)業(yè)務質(zhì)量控制準則的要求，會計 師事務所接受審計業(yè)務需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。 3審計程序的主要內(nèi)容： (1)接受業(yè)務委托； (2)計劃審計工作； (3)實施風險評估程序； (4)實旋控制測試和實質(zhì)性程序； (5)完成審計工作和編制審計報告。 3為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為風險評估程序，其目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。參考答案： 一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題l分，共20分) B A C D D A B C A l0、C 1B lD lC lB lD lC lA lD lA D 二、多項選擇題(本大題共l0小題，每小題2分，共20分) 2ACD 2ACE 2CDE 2ABC 2ABC 2AB 2ABD 2ACD 2AC ABCDE 三、名詞解釋(本大題共2小題，每小
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