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全面預(yù)算ppt課件(2)(參考版)

2025-05-15 06:16本頁(yè)面
  

【正文】 。 通過(guò)本案例的分析,你認(rèn)為 : ?在預(yù)算過(guò)程中,怎樣對(duì)一 些關(guān)鍵的計(jì)劃假設(shè)信息進(jìn)行歸集和共享 ? ,在整個(gè)預(yù)算過(guò)程中,應(yīng)該扮演什么角色 ? 參考答案: ( 1)施樂(lè)公司中各個(gè)部門之間應(yīng)該通過(guò)編 制預(yù)算來(lái)進(jìn)行溝通,在預(yù)算過(guò)程中,通過(guò) 公司內(nèi)部的管理信息系統(tǒng),進(jìn)行關(guān)鍵計(jì)劃 假設(shè)信息的歸集與共享。用于提供復(fù)印服務(wù)的各種復(fù)印機(jī),即所謂的“服務(wù)基地”數(shù)量將影響參與提供復(fù)印服務(wù)工作的員工的人數(shù)、其需要的培訓(xùn)以及為這些基地服務(wù)所需的零配件存貨的數(shù)量。 每年,施樂(lè)公司都要對(duì)投放多少臺(tái)各種型號(hào)的復(fù)印機(jī)用于公司提供的復(fù)印服務(wù)進(jìn)行計(jì)劃,并且要對(duì)收回多少臺(tái)舊復(fù)印機(jī)進(jìn)行計(jì)劃。 案例題 (二) 施樂(lè)公司主要從事各種復(fù)印機(jī)的生產(chǎn)、銷售和租賃,同時(shí),施樂(lè)公司還提供各種復(fù)印服務(wù)。小公司雖然規(guī)模小,但并不代 表它們不需要計(jì)劃未來(lái),不需要將未來(lái)工作計(jì) 劃進(jìn)行量化體現(xiàn)。 答:預(yù)算是一項(xiàng)管理工具,是計(jì)劃未來(lái)工作的 過(guò)程,預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn),同時(shí)也促 進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接。 四、預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系 聯(lián)系 ? 任何一種預(yù)算方法只有通過(guò)編制具體的預(yù)算才能發(fā) 揮作用 ? 即使是不同類型之間的預(yù)算方法之間也并非完全相 互排斥的關(guān)系 區(qū)別 ◇ 歸屬的內(nèi)容不同 ◇ 命名的規(guī)則不同 案例題 (一) 許多小公司都不編制預(yù)算,這是因?yàn)樗鼈兲。灾劣谥恍枰媚X袋就能掌握所有收支的來(lái)龍去脈。 該預(yù)算既有優(yōu)點(diǎn)又有缺點(diǎn)。 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 項(xiàng)目 比例 金額 房屋租金 100% 1000 差旅費(fèi) 100% 600 辦公費(fèi) 100% 800 廣告費(fèi) 3200*( 40/( 40+50+10)) 1280 培訓(xùn)費(fèi) 3200*( 50/( 40+50+10)) 1600 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 3200*( 10/( 40+50+10)) 320 合計(jì) 5600 三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法 □ 定期預(yù)算方法 □ 滾動(dòng)預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法 按其預(yù)算期的時(shí) 間特征不同 定期預(yù)算方法 定期預(yù)算方法簡(jiǎn)稱定期預(yù)算,是指在 編制預(yù)算時(shí)以不變的 會(huì)計(jì)期間 (如日歷年 度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。另外,假設(shè)該公司在 2022可以用于銷售及管理費(fèi)用的資金只有 5600元。 容易造成預(yù)算上的浪費(fèi) 零基預(yù)算方法 零基預(yù)算方法簡(jiǎn)稱零基預(yù)算,是指在編制成 本費(fèi)用預(yù)算時(shí), 不考慮 以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi) 用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額,而是將所有的預(yù)算支出均以 零 為出發(fā)點(diǎn),一切從實(shí)際需要與可能出發(fā),逐項(xiàng) 審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合 理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方 法。 依據(jù) yi= ai+ bix編制 ( x在正常生產(chǎn)能力的 70%~120%之間) 公式法 列表法 逐項(xiàng)列式每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算的相關(guān)數(shù)值 例:某公司的產(chǎn)品銷售價(jià)格為 50元,正常年銷售 量為 1200件,單位變動(dòng)成本為 ,年固定 成本總額為 7980元。 它可以克服固定預(yù)算的缺陷 彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算具有顯著的優(yōu)點(diǎn) ◆ 預(yù)算范圍寬 ◆ 可比性強(qiáng) 從實(shí)用角度看,主要編制: ■ 彈性成本預(yù)算 ■ 彈性利潤(rùn)預(yù)算 彈性預(yù)算方法 -- 彈性成本預(yù)算的編制 編制時(shí)應(yīng)首先確定彈性成本預(yù)算的基 本公式,然后選擇適宜的業(yè)務(wù)量。 利潤(rùn)固定預(yù)算 2022年度 項(xiàng)目 金額 銷售量 1200 銷售價(jià)格 50 銷售收入 60000 單位變動(dòng)成本 變動(dòng)成本總額 27000 邊際貢獻(xiàn) 33000 固定成本 7980 目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 25020 彈性預(yù)算是在變動(dòng)成本法下,充分考慮預(yù)算期各預(yù)定指標(biāo)可能發(fā)生的變化,而編制出的能適應(yīng)各預(yù)定指標(biāo)不同變化情況的預(yù)算,從而使得預(yù)算對(duì)企業(yè)在預(yù)算期的實(shí)際情況更加具有針對(duì)性,這種預(yù)算方法也稱作動(dòng)態(tài)預(yù)算。 ( 2022*3+3000=9000) 例 2:某公司的產(chǎn)品銷售價(jià)格為 50元,預(yù)計(jì)年銷售量為 1200件,單位變動(dòng)成本 ,年固定成本總額為 7980元。 固定預(yù)算的主要 缺陷 :可比性差 固定預(yù)算方法只 適用于 業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的 企業(yè)或非營(yíng)利組織編制預(yù)算時(shí)采用。這種預(yù)算方法也叫靜態(tài)預(yù)算。 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外,其 余項(xiàng)目均應(yīng)在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算 的基礎(chǔ)上分析填列。 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制 該預(yù)算需要在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、應(yīng) 交稅金及附加預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù) 算、管理費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等經(jīng)營(yíng)預(yù)算的 基礎(chǔ)上編制。 投資決策預(yù)算 是根據(jù)長(zhǎng)期投資 及籌資的決策結(jié) 果編制的,一般 記入現(xiàn)金預(yù)算與 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ※ 現(xiàn)金預(yù)算的編制 ※ 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 ※ 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制 ※ 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制必須以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基 礎(chǔ),其程序是 : ■ 確定期初現(xiàn)金余額 ■ 估算本期現(xiàn)金收入
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