全面預(yù)算管理ppt課件(2)(參考版)
2025-01-12 12:09本頁(yè)面
【正文】 ? 為了確定自報(bào)數(shù)應(yīng)是多少 ,下級(jí)馬上進(jìn)行了思考 :到底是實(shí)事求是地報(bào)基數(shù) ,還是故意少報(bào)基數(shù) ?下級(jí)計(jì)算了五種不同自報(bào)數(shù)情況下自己所能得到的凈獎(jiǎng)勵(lì) ,如表所示。為了檢驗(yàn)?zāi)闶欠駥?shí)事求是 ,上級(jí)在年終將對(duì)你的年初自報(bào)數(shù)和年終實(shí)際完成數(shù)進(jìn)行對(duì)比 ,如果年初自報(bào)數(shù)小于年終實(shí)際完成數(shù) ,要按差距的 90%對(duì)下級(jí)進(jìn)行罰款。你必須堅(jiān)持 ‘ 實(shí)事求是 ’ 的態(tài)度 ,有多少能力就報(bào)多少利潤(rùn)基數(shù) ,然后打個(gè)八折作為你今年必須完成的合同利潤(rùn)數(shù)。 ” 專家停頓了一下 ,不緊不慢地繼續(xù)道 :―你們都看到 ,我的建議對(duì)下級(jí)是很傾斜的。 ? 這時(shí) ,來(lái)了一位專家 ,他說(shuō) :―都別吵了 ,我來(lái)提個(gè)建議 :讓下級(jí)自己報(bào)基數(shù) ,再打個(gè)八折 ,就是合同基數(shù) !超過(guò)合同基數(shù)的利潤(rùn) ,全部歸下級(jí)作為獎(jiǎng)勵(lì) !‖ ? ―什么 ?‖上級(jí)和下級(jí)都吃驚地睜大了眼睛。 – 約束機(jī)制 ? 公司法、公司章程、 ? 市場(chǎng)約束 ：資本市場(chǎng)、勞動(dòng)力市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng) ? 會(huì)計(jì)約束： GAAP、 CPA、內(nèi)部審計(jì) 代理關(guān)系、控制與約束機(jī)制 –激勵(lì)機(jī)制 ?斯蒂格里茨認(rèn)為： –將部分股權(quán)售予高層管理人員 –使報(bào)酬更富刺激性 –加強(qiáng)業(yè)主對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督 –建立所有者與經(jīng)理人員的長(zhǎng)期合作關(guān)系 委托人：總部 義務(wù)：提供資源保障 權(quán)利：獲得投資回報(bào) 代理人：經(jīng)營(yíng)單位 義務(wù)：執(zhí)行全面預(yù)算 權(quán)利：資源保障、獎(jiǎng)勵(lì) 預(yù) 算 財(cái)務(wù)預(yù)算 （收入、費(fèi)用、利潤(rùn)） 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 （采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售） 資本預(yù)算 （薪酬、資金） 公司治理結(jié)構(gòu)下的游戲規(guī)則 40 聯(lián)合確定基數(shù)法 1. 從一個(gè)虛擬的例子講起 ? 年初 ,總公司負(fù)責(zé)人 (不妨簡(jiǎn)稱為 “ 上級(jí) ” )正在與一個(gè)子公司經(jīng)理 (不妨簡(jiǎn)稱為 “ 下級(jí) ” )商定今年公司的利潤(rùn)基數(shù)。猜猜看 ,結(jié)果如何 ? 32 美國(guó) REEBOK公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) (單位 :萬(wàn)美元 ) 年度 利潤(rùn)基數(shù) 實(shí)際利潤(rùn) 總裁基薪 總裁超額獎(jiǎng)金 1985 2022 13000 35 550 1986 2022 28200 35 1400 1987 2022 32140 35 1507 從表中可以看出 ,總裁通過(guò)壓低基數(shù)大量超額而拿走了巨額獎(jiǎng)金。如果總裁完成了 2022萬(wàn)的利潤(rùn) ,他可以得到 350,000的基薪 。美國(guó)的 REEBOK公司董事會(huì)要為公司確定 1985~1987年的利潤(rùn)目標(biāo)基數(shù)。 – 從員工的參與角度看，可以分為全員參與與領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo)型等。 – 從執(zhí)行角度看，可以分為關(guān)注結(jié)果型與過(guò)程控制型、柔性與剛性、指導(dǎo)性與指令型等。 – 從主題 /重點(diǎn)角度看，可以分為成本費(fèi)用控制、資金控制、市場(chǎng)拓展、資源配置、風(fēng)險(xiǎn)控制等。 董事會(huì)例會(huì)，討論重大預(yù)算差異及對(duì)策 財(cái)務(wù)總部 2－ 3天內(nèi)形成總體分析報(bào)告，對(duì)重大差異作深入分析，供董事會(huì)例會(huì)討論 1季度 2季度 3季度 年末對(duì)部門及其責(zé)任人考核預(yù)算執(zhí)行情況并予以相應(yīng)獎(jiǎng)懲 預(yù)算與資源分配流程 供 應(yīng) 市 場(chǎng) 財(cái) 務(wù) 與 成 本 控 制 （資金流 /業(yè)務(wù)流） 資金流入 資金流出 供應(yīng)信息 / 物流 / 增值流 / 業(yè)務(wù)流 原材料 采 購(gòu) 半成品 產(chǎn)成品 需 求 市 場(chǎng) 分銷商 商 品 加 工 裝 配 銷 售 產(chǎn)成品 企業(yè)（資金） 企業(yè)（物料） 需求信息 / 業(yè)務(wù)流 運(yùn)輸 倉(cāng)庫(kù) 運(yùn)輸 倉(cāng)庫(kù) 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 搬運(yùn) 存儲(chǔ) 運(yùn)輸 倉(cāng)庫(kù) 全 面 預(yù) 算 管 理 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 資 本 預(yù) 算 現(xiàn) 金 預(yù) 算 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 管理費(fèi)用預(yù)算 第一章 概 論 第四節(jié) 預(yù)算管理模式 ? 一、預(yù)算管理模式分類 – 從管理對(duì)象看，包括出資人預(yù)算和經(jīng)營(yíng)者預(yù)算。 －－ 《 基業(yè)長(zhǎng)青 》 ? 《 財(cái)富 》 雜志 (Fortune)于 1999年的調(diào)查發(fā)現(xiàn)， 70％的首席執(zhí)行官（ CEO)不是因?yàn)樽玖拥膽?zhàn)略而是因?yàn)樵愀獾膽?zhàn)略
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