【正文】 。 扎實的基礎(chǔ)工作 新興鑄管有一套相應(yīng)的流程管理保證預(yù)算的編制是科學(xué)的、符合市場的變化與企業(yè)的實際情況，并且使企業(yè)上下按照統(tǒng)一的程序編制和執(zhí)行各自的預(yù)算。 新興鑄管預(yù)算管理的保障 扎實的基礎(chǔ)工作 新興鑄管嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備管理的點檢定修制、生產(chǎn)過程的工序質(zhì)量控制、現(xiàn)場定置的安全管理，從各個方面為降低成本、加速資金周轉(zhuǎn)、保證各項預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)整體利潤的實現(xiàn)創(chuàng)造條件，解決了預(yù)算編制容易落實難的問題。 制定了保證預(yù)算落實的制度，即正常的追蹤制度，正常的評價制度，嚴(yán)格的考核制度。 預(yù)算內(nèi)容編制 “以銷售為龍頭，以成本費用控制為重點，以資金平衡為準(zhǔn)繩。 新興鑄管預(yù)算管理的特點 預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算目標(biāo)分解 預(yù)算落實控制 提出“趕三、超一、爭上臺階”的目標(biāo)要求，以本企業(yè)的實際水平、歷史最好水平和同行業(yè)先進(jìn)水平為基礎(chǔ)，進(jìn)行綜合測算，使每一項指標(biāo)都要求進(jìn)入同行業(yè)的前三名，爭取達(dá)到第一名。公司自 1997年上市以來，一直保持著良好的業(yè)績水平，已連續(xù) 4年平均每股收益在 ， 2022年每股收益更是達(dá)到 。 全面預(yù)算管理模式借鑒：新興鑄管的全面預(yù)算管理模式 案例背景及成績 中國新興鑄管股份有限公司是我國最大的離心球墨鑄管生產(chǎn)基地，主要產(chǎn)品離心球墨鑄鐵管生產(chǎn)規(guī)模、質(zhì)量水平及市場占有率在全國同行業(yè)中居首位。隨著財會人員角色的轉(zhuǎn)變，企業(yè)對財會人員、財務(wù)主管評價的標(biāo)準(zhǔn)也會相應(yīng)地不同，未來企業(yè)將看重財務(wù)主管的跨專業(yè)的整合能力及分析、預(yù)測能力和領(lǐng)導(dǎo)能力等。 ? 三、要掌握信息化手段，解決核算業(yè)務(wù)處理的會計信息化，與財務(wù)管理信息化問題，會計信息是財務(wù)管理的必要基礎(chǔ)、是公司財務(wù)控制、計量財務(wù)經(jīng)營成果的必要手段和工具。要熟練地掌握財政、財務(wù)、會計、金融、稅收、審計等方面的法律、法規(guī)。這樣的財務(wù)主管光有工作熱情不行，而應(yīng)該具有一定的專業(yè)知識。 財務(wù)主管的角色定位從“賬房先生”到“理財專家”的轉(zhuǎn)變 ? 一、恰當(dāng)?shù)匦惺棺约簯?yīng)有的財務(wù)監(jiān)督權(quán)，同時，還要善于組織、善于溝通、善于處理各方利益沖突 ? 二、要成為管理專家。 檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考察企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，為完善合理的激勵機制提供資料。評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，揭示財務(wù)活動中存在的矛盾和問題，為改善經(jīng)營管理提供方向和線索。 。存貨作為企業(yè)的一項資產(chǎn)，對其管理不僅是業(yè)務(wù)部門的事情，也要受到財務(wù)部門的調(diào)控與監(jiān)督。要在財務(wù)風(fēng)險與市場份額之間進(jìn)行權(quán)衡，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。要權(quán)衡資產(chǎn)的流動性和盈利性，合理安排收支，一方面保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營需要，另一方面盡量避免現(xiàn)金閑置，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益。企業(yè)面臨的未來有許多不確定因素，財務(wù)主管必須為未來早做打算和籌劃，對未來的風(fēng)險和收益作出估計，對未來的投資項目在財務(wù)上的可行性作出評價。 ? 三、拓展自己的專業(yè)視野，熟悉相關(guān)學(xué)科知識 未來財會人員將是兼容科技與管理知識，具有多元知識結(jié)構(gòu)的復(fù)合型的高級管理人才。 ? 財會人員也許過去 80％的時間用在產(chǎn)出結(jié)果， 20％在作分析解讀，現(xiàn)在應(yīng)該要倒過來。用知識進(jìn)行管理，使會計管理工作達(dá)到現(xiàn)代管理的水平。 財務(wù)人員的角色定位 ? 一、會計人力的需求改變，過去一個部門可能需要 20會計人員才能解決問題，現(xiàn)在可能只需要 8人，甚至 6人就可以解決了，一般的財務(wù)人員需求量大大減少，但對高級管理人才的需求卻在增加。一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只要將數(shù)據(jù)輸入電腦，其余的工作便在幾分幾秒鐘內(nèi)完成。 ? 其次，現(xiàn)代信息技術(shù)飛躍發(fā)展財務(wù)人員將成為新世紀(jì)就成為“失業(yè)者”。使財會人員最先體驗到信息技術(shù)所帶來的深刻革命?！? 信息化財務(wù)人員的可能影響 ? 網(wǎng)絡(luò)時代改變了整個社會經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和勞動結(jié)構(gòu)，打破了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式和會計模式，計算機技術(shù)正在改寫紙張、筆墨和算盤傳統(tǒng)信息的歷史。企業(yè)經(jīng)營方式全然改變，會計人的角色因此也迥然不同。 ? 三、是企業(yè)內(nèi)部各個部門協(xié)調(diào)配合 ? 四、與業(yè)績考核、獎懲掛鉤 全面預(yù)算的基本觀念 整體觀念 全面觀念 計劃觀念 責(zé)任觀念 彈性觀念 ?預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制原則 ?以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ) ?全面預(yù)算管理和組織架構(gòu)、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實行分層授權(quán)負(fù)責(zé)制 ?各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應(yīng)對 ?各部門在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算執(zhí)行和控制 ?財會部匯總各部門的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報表,負(fù)責(zé)上報及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報告 ?稽核部根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績效考評工作 ?以各部門的各種計劃為基礎(chǔ)，包括各部門的工作計劃、采購計劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、專項計劃等 ?預(yù)算是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進(jìn)工作計劃目標(biāo)明確并且相互銜接 ?各部門在編制預(yù)算時以公司的經(jīng)營目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ) ?各部門的預(yù)算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系 全面預(yù)算時間表 預(yù)算審批下達(dá) 戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá) 運營計劃審批下達(dá) 預(yù)算季度調(diào)整 預(yù)算季度調(diào)整 Apr 30 May 31 July 31 Aug 31 Sept 30 Oct 31 Nov 30 Dec 31 Feb 28 Jan 31 Mar 31 Jun 30 預(yù)算季度調(diào)整 預(yù)算季度調(diào)整 預(yù)算季度調(diào)整 預(yù)算季度調(diào)整 戰(zhàn)略規(guī)劃 運營計劃 預(yù)算編制 預(yù)算審批下達(dá)預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá) 運營計劃審批下達(dá)運營計劃審批下達(dá)預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整 四月 五月 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月 二月 一月 三月 六月 預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整 預(yù)算季度調(diào)整預(yù)算季度調(diào)整 “兩上兩下”的預(yù)算管理過程 高管層 事業(yè)部 /職能部門 2周 2周 3周 2周 時間分配 各部門上報業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績預(yù)期與粗預(yù)算 領(lǐng)導(dǎo)批示下達(dá)目標(biāo)，下發(fā)詳細(xì)的預(yù)算表單 各個部門上報詳細(xì)工作計劃和預(yù)算 審批下發(fā)預(yù)算 C 部門業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績預(yù)期與粗預(yù)算 總結(jié) /計劃模板 及所附表單 B 預(yù)算啟動 D 高管與業(yè)務(wù)部門討論業(yè)務(wù)發(fā)展重點與相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo) E 各部門編制詳細(xì)的計劃與預(yù)算 F 財務(wù)部匯總數(shù)據(jù)，編制預(yù)算 A 預(yù)算準(zhǔn)備 財務(wù)預(yù)算表單 預(yù)算信息的來源 ? 各相關(guān)部門提供以下信息： ? 銷售計劃 ? 根據(jù)歷史的產(chǎn)品銷售數(shù)量，結(jié)合市場趨勢和產(chǎn)品定價，制定年銷售量的預(yù)測 ? 價格預(yù)測 ? 公司結(jié)合政府部門對產(chǎn)品的限價、公司定價策略、本年的實際價格以及業(yè)務(wù)員對未來市場的預(yù)測等等因素，制定價格預(yù)測 ? 產(chǎn)品成本計算 ? 根據(jù)銷售量計劃，結(jié)合產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和物料單，計算產(chǎn)品的成本，并分析成本構(gòu)成 ? 間接費用計劃 ? 營銷部、財務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費用預(yù)算 年度經(jīng)營目標(biāo)制定要點 ? 預(yù)算初期在確定公司的目標(biāo) 時，使用關(guān)鍵的衡量指標(biāo)定義公司應(yīng)該達(dá)到的績效水平；包括公司價值目標(biāo)，重要的投資比率（長期投資比例，投資回報率，研發(fā)投資比例，市場開拓比例等） ? 使預(yù)算符合公司面臨的市場環(huán)境的變化，包括 ： ? 根據(jù)市場的情況進(jìn)行調(diào)整，但應(yīng)該使用同樣的資源分配的程序并提交分 ? 析市場情況對預(yù)算影響的管理報告 ? 在編制預(yù)算的初期，模擬可能遇到的市場狀況（最優(yōu)、正常、最差）及 ? 其影響到的因素，在公司碰到此類市場情況時可以進(jìn)行及時的應(yīng)對 ? 預(yù)留可以用于市場突現(xiàn)的機會的資金，把握市場的機會 ? 使用其他彈性的預(yù)測方法進(jìn)行預(yù)算的制定，包括預(yù)算滾動等 年度計劃制定步驟 戰(zhàn)略目標(biāo)分解 業(yè)務(wù)計劃 產(chǎn)品計劃 市場計劃 銷售 /渠道計劃 研發(fā)計劃 服務(wù)計劃 生產(chǎn) /供應(yīng)計劃 庫存計劃 采購計劃 品推計劃 品質(zhì)管理計劃 物流計劃 IT計劃 ISO9000預(yù)算編制應(yīng)具備明確的時間表 ? 建議第一步是實施年度計劃與預(yù)算 : – 比方說 , 每年回顧 5年計劃 – 第一年成為預(yù)算 – 加入更多細(xì)節(jié) – 由財務(wù)控制流程但是每個領(lǐng)域提供它自己的數(shù)據(jù) – 使用電子數(shù)據(jù)表 – 在開發(fā)計劃與預(yù)算時財務(wù)保障不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域之間的協(xié)調(diào) – 由財務(wù)部門進(jìn)行對計劃與預(yù)算的關(guān)鍵回顧 ? 持續(xù)計劃與預(yù)測 – 組織要有隨市場條件變化而變化的靈活性 – 組織預(yù)測 行動 (根據(jù)要求 ) 回顧 (月度 ) 預(yù)測 (月度 / 季度 ) 結(jié)果 (月度 ) 計劃回顧 (季度 ) 持續(xù)計劃與預(yù)測 預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控要點 ? 季度預(yù)算存在剛性，同科目預(yù)算不允許季度間進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，除非走正常的預(yù)算調(diào)整流程 ? 季度內(nèi)同科目預(yù)算可以允許月度間調(diào)整，部分相關(guān)費用科目（如低值易耗品 ? 預(yù)算和辦公用品采購預(yù)算）可以允許科目間調(diào)整，但對于公司準(zhǔn)備加強控制的費用可以規(guī)定不允許月度和科目間調(diào)整 ? 對于有專業(yè)部門進(jìn)行把關(guān)且費用落實到具體發(fā)生部門成本較高、與其收益不相配的預(yù)算，財務(wù)部可以采取總量控制的方法，由專業(yè)部門進(jìn)行具體控制和調(diào)配，財務(wù)只審核總量是否在預(yù)算內(nèi)，如電腦維修備件采購預(yù)算等 ? 對于一切導(dǎo)致支出的行為，部門經(jīng)理和財務(wù)部都需結(jié)合部門預(yù)算進(jìn)行審核 ? 預(yù)算執(zhí)行過程中明確預(yù)算差異的考核范圍和考核力度，包括：需要進(jìn)行預(yù)算差異考核的類目；每個或每類預(yù)算差異的可以接受的波動程度，在此波動范圍內(nèi)不與績效考核的結(jié)果掛鉤 ? 預(yù)算是公司年度經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的手段，一般不頻繁修改以保證預(yù)算的權(quán)威性，然而根據(jù)具體情況及需要可在一定時期，如每季度或市場環(huán)境發(fā)生重大變 ? 動時進(jìn)行調(diào)整，但對預(yù)算的修改和調(diào)整的原因需作出詳細(xì)說明 ? 預(yù)算在實施的過程中需要定期編制《預(yù)算執(zhí)行分析》，分析差異原因，對經(jīng)營活動進(jìn)行及時的調(diào)整和控制 ? 預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源和基本參照，預(yù)算的執(zhí)行情況納入績效考核管理體系 預(yù)算管理的生命周期模式 階段 時間 第一步