【正文】 和職能部門必須按月按年向執(zhí)委會報告工作。 ? 按預(yù)算的性質(zhì)分類 – 預(yù)算可分成固定預(yù)算和彈性預(yù)算。 董事會例會，討論重大預(yù)算差異及對策 財務(wù)總部 2－ 3天內(nèi)形成總體分析報告，對重大差異作深入分析，供董事會例會討論 1季度 2季度 3季度 年末對部門及其責任人考核預(yù)算執(zhí)行情況并予以相應(yīng)獎懲 預(yù)算與資源分配流程 供 應(yīng) 市 場 財 務(wù) 與 成 本 控 制 （資金流 /業(yè)務(wù)流） 資金流入 資金流出 供應(yīng)信息 / 物流 / 增值流 / 業(yè)務(wù)流 原材料 采 購 半成品 產(chǎn)成品 需 求 市 場 分銷商 商 品 加 工 裝 配 銷 售 產(chǎn)成品 企業(yè)（資金） 企業(yè)（物料） 需求信息 / 業(yè)務(wù)流 運輸 倉庫 運輸 倉庫 搬運 存儲 搬運 存儲 搬運 存儲 運輸 倉庫 全 面 預(yù) 算 管 理 業(yè) 務(wù) 預(yù) 算 資 本 預(yù) 算 現(xiàn) 金 預(yù) 算 預(yù)計利潤表 預(yù)計資產(chǎn)負債表 管理費用預(yù)算 第一章 概 論 第四節(jié) 預(yù)算管理模式 ? 一、預(yù)算管理模式分類 – 從管理對象看，包括出資人預(yù)算和經(jīng)營者預(yù)算。 ? 這時 ,來了一位專家 ,他說 :―都別吵了 ,我來提個建議 :讓下級自己報基數(shù) ,再打個八折 ,就是合同基數(shù) !超過合同基數(shù)的利潤 ,全部歸下級作為獎勵 !‖ ? ―什么 ?‖上級和下級都吃驚地睜大了眼睛。 ” 專家停頓了一下 ,不緊不慢地繼續(xù)道 :―你們都看到 ,我的建議對下級是很傾斜的。 – 從主題 /重點角度看，可以分為成本費用控制、資金控制、市場拓展、資源配置、風險控制等。 第一章 概 論 第二節(jié) 全面預(yù)算的含義、內(nèi)容、分類 ? 三、全面預(yù)算的分類 ? 按預(yù)算的期間分類 – 預(yù)算可分成短期預(yù)算、長期預(yù)算和滾動預(yù)算。 20世紀初集團式經(jīng)營 19世紀， “凱撒型經(jīng)營管理” 亨利、尤金 市場需求的變化改變商品生產(chǎn) 按各產(chǎn)品種類設(shè)立獨立核算分部，在各分部下，則有會計、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、運輸?shù)嚷毮芴帯? ? 國家預(yù)算 ? 在 12世紀至 14世紀，英國的貴族和大地主開始對國王的課稅權(quán)進行一定的限制，規(guī)定國王課稅必須得到議會的同意。 ? 二是始終能夠根據(jù)市場需求的變化開發(fā)出獨具特色的產(chǎn)品，領(lǐng)導市場的新潮流，并以此確定自身的品牌形象。 四、全面預(yù)算與戰(zhàn)略及其他相關(guān)概念的關(guān)系 計劃、預(yù)算與預(yù)測的關(guān)系 預(yù)算：將業(yè)務(wù)計劃和目標轉(zhuǎn)換成資源需求和行動 計劃：確定業(yè)務(wù)目標和實現(xiàn)方案 報告：對營運效果和業(yè)績指標完成情況的準確、及時反饋 預(yù)測：在一個時間段內(nèi)預(yù)測支出和收入 第一章 概 論 第二節(jié) 全面預(yù)算的含義、內(nèi)容、分類 ? 全面預(yù)算與戰(zhàn)略的關(guān)系－先想戰(zhàn)略，再作預(yù)算 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃主要在指公司將來的發(fā)展方向及預(yù)期的營運結(jié)果，具體的說，即確定中、長期的企業(yè)目標。 – 從預(yù)算編制起點看，可以以發(fā)展戰(zhàn)略、銷售、生產(chǎn)等為預(yù)算編制的起點。當然 ,超過合同基數(shù)部分全部作為獎勵。特別是在 1987年 ,總裁拿走的超額獎金超過了利潤基數(shù)的 75%!(Ramirez, ″Meet one big bonus baby″.FORTUNE, ） ? 預(yù)算目標的分解過程是委托人 ——代理人之間的博弈 一個重要的知識點：公司治理結(jié)構(gòu) 母公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會 董事會 信（任）－（委）托關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 公司治理結(jié)構(gòu) ? 委托－代理關(guān)系 – 信息不對稱 ? 逆向選擇 ? 道德風險 – 代理費用 ? 委托人監(jiān)督費用 ? 代理人擔保費用 ? 剩余損失 集團公司財務(wù)控制的理論依據(jù) ? 現(xiàn)代公司在產(chǎn)權(quán)安排和內(nèi)部治理中存在的缺陷 – 兩權(quán)分離所產(chǎn)生的多級委托－代理關(guān)系 – 信息不對稱性和敗德行為 – 委