《全面預(yù)算管理》ppt課件 (2)-預(yù)覽頁
【正文】 三節(jié) 全面預(yù)算管理 ? 是以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)為目的的內(nèi)部管理活動。 ? 全面預(yù)算管理既是公司高層領(lǐng)導(dǎo) (機(jī)構(gòu) )與公司中低層員工 (機(jī)構(gòu) )之間進(jìn)行縱向整合的平臺，又是公司總部各職能科室、分公司、子公司之間進(jìn)行橫向整合的平臺 ? 二、全面預(yù)算管理功能 ? 規(guī)劃功能 ? 控制功能 ? 溝通功能 ? 協(xié)調(diào)功能 ? 激勵功能 第一章 概 論 第三節(jié) 全面預(yù)算管理 ?企業(yè)成功的基礎(chǔ)： – 3分 戰(zhàn)略 – 7分執(zhí)行 ? 不只是做對的事情，更重要的是把事情做對 。 – 從內(nèi)容角度看，可以分為費用預(yù)算、資金預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算。 – 從預(yù)算編制起點看，可以以發(fā)展戰(zhàn)略、銷售、生產(chǎn)等為預(yù)算編制的起點。經(jīng)過與公司總裁反復(fù)的協(xié)商和討價還價 ,最后雙方同意 :1985~1987年間 ,每年的利潤基數(shù)定為 2022萬美元 。特別是在 1987年 ,總裁拿走的超額獎金超過了利潤基數(shù)的 75%!(Ramirez, ″Meet one big bonus baby″.FORTUNE, ） ? 預(yù)算目標(biāo)的分解過程是委托人 ——代理人之間的博弈 一個重要的知識點：公司治理結(jié)構(gòu) 母公司 事業(yè)部 事業(yè)部 事業(yè)部 A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司 股東大會 董事會 信（任）－（委）托關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 委托－代理關(guān)系 公司治理結(jié)構(gòu) ? 委托－代理關(guān)系 – 信息不對稱 ? 逆向選擇 ? 道德風(fēng)險 – 代理費用 ? 委托人監(jiān)督費用 ? 代理人擔(dān)保費用 ? 剩余損失 集團(tuán)公司財務(wù)控制的理論依據(jù) ? 現(xiàn)代公司在產(chǎn)權(quán)安排和內(nèi)部治理中存在的缺陷 – 兩權(quán)分離所產(chǎn)生的多級委托－代理關(guān)系 – 信息不對稱性和敗德行為 – 委托代理關(guān)系所產(chǎn)生的利害沖突和代理成本 ? 投資者的對策 – 母公司作為出資者必須作出一些制度安排或采取一些管理措施，降低代理成本 代理關(guān)系、控制與約束機(jī)制 ? 委托－代理關(guān)系需要設(shè)計一套對經(jīng)理人員行為能夠進(jìn)行有效激勵與約束的機(jī)制。 ? 下級吃驚 ,是因為他不相信天底下竟有如此好事 :基數(shù)由自己說了算 ,還能再打八折 !而且超過基數(shù)部分百分之百獎給自己 ! 41 聯(lián)合確定基數(shù)法 ? 上級吃驚 ,是因為他覺得這件事實在太荒唐 :基數(shù)由下級說了算 ,還要再打八折 !而且超過基數(shù)部分百分之百獎給下級 ! ? ―別急 ,我還有一句話沒說。當(dāng)然 ,超過合同基數(shù)部分全部作為獎勵。 聯(lián)合確定基數(shù)法 預(yù)算自報數(shù)與獎罰情況表 自報數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 (1)年初下級自報實現(xiàn)利潤數(shù) 100 200 300 400 500 (2)合同利潤數(shù) (自報數(shù)打八折） (3)年終下級預(yù)計實際完成利潤能力 400 400 400 400 400 (4)超合同利潤數(shù) (獎給下級 ) (5)年初數(shù)與年終數(shù)差距 (6)少報罰款 =(5) 90% (7)凈獎勵 =超額獎勵 (4)+少報罰款 (6) 聯(lián)合確定基數(shù)法 預(yù)算自報數(shù)與獎罰情況表 自報數(shù)的五種情況 一 二 三 四 五 (1)年初下級自報實現(xiàn)利潤數(shù) 100 200 300 400 500 (2)合同利潤數(shù) (自報數(shù)打八折） 80 160 240 320 400 (3)年終下級預(yù)計實際完成利潤能力 400 400 400 400 400 (4)超合同利潤數(shù) (獎給下級 )=(3)?(2) 320 240 160 80 0 (5)年初數(shù)與年終數(shù)差距 =(1)?(3) 300 200 100 0 多報 (6)少報罰款 =(5) 90% 270 180 90 0 0 (7)凈獎勵 =超額獎勵 (4)+少報罰款 (6) 50 60 70 80 0 第一章 概 論 第四節(jié) 預(yù)算管理模式 ? 預(yù)算的重要意義 輕視預(yù)算的觀念 輕視預(yù)算的觀念 認(rèn)為預(yù)算與公司的戰(zhàn)略關(guān)系不大，缺乏明確手段 對公司整體戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)和年度計劃的進(jìn)展?fàn)? 況進(jìn)行細(xì)化 將預(yù)算與計劃相混淆，只有年度綜合計劃，沒有根據(jù)計劃量化到月份或季度的預(yù)算，不足以作為管理與考核的依據(jù) 認(rèn)為預(yù)算編制中基于的市場因素不斷的變化，可 能使預(yù)算流于形式 認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部的事情，并不能有效的提高本 部門的運營效率
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