【正文】 ” 試點(diǎn)客戶 進(jìn)項(xiàng)比例低？ （利潤(rùn)）抵消高稅負(fù) ，提高企業(yè)整體利潤(rùn)率 將 1500萬(wàn)技術(shù)服務(wù)合同進(jìn)行分包，其中遠(yuǎn) 郊區(qū)縣服務(wù) 200萬(wàn)，呼叫中心業(yè)務(wù) 100萬(wàn)。 不過(guò)在改革實(shí)施半年后，他表示情況要比當(dāng)初的預(yù)計(jì)樂(lè)觀，眼下公司的總體稅負(fù)與改革前相比基本持平， “ 原因一方面是支付給省外的運(yùn)輸費(fèi)可以差額扣除后再計(jì)稅，燃油費(fèi)用也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 =5050 7% X= 價(jià)格調(diào)整 在關(guān)注稅負(fù)、成本的同時(shí)，企業(yè)更應(yīng)該關(guān)注稅后利潤(rùn)的變化。 擬定策略：通過(guò)上調(diào)價(jià)格，保證 利潤(rùn)不變 計(jì)算方法： （（ 50+X） 247。 =50 X=3萬(wàn)元 價(jià)格調(diào)整 例 2：某 交通運(yùn)輸 公司當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入是 50萬(wàn)元，可稅前扣除成本費(fèi)用為 10萬(wàn)。 擬定策略：通過(guò)上調(diào)價(jià)格，保證公司 利潤(rùn)不變 計(jì)算方法： （（ 50+X） 247。 財(cái)稅 【 2022】 111號(hào) 附件 3 稅負(fù)測(cè)算 稅額 銷售收入 100% 稅額 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 — 例 1：某財(cái)稅咨詢公司當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入是 50萬(wàn)元，可稅前扣除成本費(fèi)用為 5萬(wàn)。 ，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本辦法規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。 ，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。 國(guó)稅公告 【 2022】 77 ，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至試點(diǎn)前尚未扣除的部分，不得在試點(diǎn)后抵減，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。 （ 1+3%） 3%= 稅負(fù)降低 % 實(shí) 例 三、稅務(wù)籌劃 稅收優(yōu)惠政策 財(cái)稅 ? 2022? 111號(hào) 附件 3 一、免征增值稅（境內(nèi)服務(wù)） 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) 航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù) 提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) 節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施 合同能源管理 項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù) …… 二、即征即退 提供管道運(yùn)輸服務(wù)，實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的 經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)的實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的 安臵殘疾人的單位，按安臵殘疾人數(shù)限額即征即退 注冊(cè)在保稅區(qū)（貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)）？ 境內(nèi)服務(wù) 財(cái)稅 ? 2022? 131號(hào) 一、以下服務(wù)適用增值稅零稅率 國(guó)際運(yùn)輸服務(wù) 向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù) 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免 抵退稅管理辦法（暫行） 》 國(guó)稅 ? 2022? 13號(hào)公告 境外服務(wù) 二、免征增值稅（境外服務(wù)） 工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) 會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) 存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) 標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 從事國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，但未取得相關(guān)經(jīng)營(yíng)許可證 向境外提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、廣告投放等服務(wù) 過(guò)渡政策 ，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專用發(fā)票。 （ 1 ＋ 17% ） 17%－ 50 17% = 66－ 34－ = 交通運(yùn)輸業(yè) 例 3：某建材銷售企業(yè)為一般納稅人， 7月發(fā)生如下業(yè)務(wù) 購(gòu)入建材商品一批，價(jià)款 100萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 5萬(wàn)元， 分別取得增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票； 銷售建材商品收入 160萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票； 在匯算清繳工作中，支付稅務(wù)師事務(wù)所 1萬(wàn)元。 普通納稅人 2022年 7月應(yīng)納稅額 666 3%= 納稅人 2022年 10月應(yīng)納稅額 =666247。 （ 1＋ 6%） 6%－ 212 247。 （ 17+6） =% 貨物應(yīng)納稅稅額 =(17+) %= 18欄本年累計(jì) =掛賬稅額、貨物應(yīng)納稅額較小者 = 19欄應(yīng)納稅額本月數(shù) =11欄本月數(shù) 18欄本月數(shù) 18欄本年累計(jì) =17+ = 20欄期末留抵稅額 “ 本年累計(jì) ” == 輔導(dǎo)期企業(yè)填寫(xiě) 貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票試點(diǎn)前后有變化 新增抵扣憑證 對(duì)應(yīng)扣除，余額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減 即征即退以其中數(shù)形式進(jìn)行統(tǒng)計(jì) 增加扣除項(xiàng)目處理 提示：申報(bào)表填寫(xiě)請(qǐng)按當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機(jī)關(guān)要求填寫(xiě) 會(huì)計(jì)核算 5. 會(huì)計(jì)核算 財(cái)政部 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 》 財(cái)會(huì) 【 2022】 13號(hào) 財(cái)政部 《 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定 》 財(cái)會(huì) 【 2022】 13號(hào) 會(huì)計(jì)處理難點(diǎn)： 差額征稅 增值稅留抵稅額處理 留抵稅額處理 借 方 貸 方 期初 處理 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借方紅字或負(fù)數(shù) 當(dāng)期抵扣 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅留抵稅額 差額核算 借 方 貸 方 收入 應(yīng)收賬款、銀行存款 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)付賬款、銀行存款 實(shí)例 2022年 10月某廣告公司與客戶簽訂合同，含稅金額 1060萬(wàn)元， 10月份其與電視臺(tái)簽訂發(fā)布合同 636萬(wàn)元，并取得營(yíng)業(yè)稅發(fā)票 取得價(jià)款 —— 借： 銀行存款 1060萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 60萬(wàn)元 支付價(jià)款 —— 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 36萬(wàn)元 貸：銀行存款 636萬(wàn)元 初次購(gòu)買設(shè)備并交納維護(hù)費(fèi)時(shí) —— 借：固定資產(chǎn) 720 借：管理費(fèi)用 330 貸：銀行存款 1050 按照規(guī)定全額抵減時(shí) —— 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 1050 貸：遞延收益 720 管理費(fèi)用 330 固定資產(chǎn)按期折舊時(shí) —— 借：管理費(fèi)用 20 貸：累計(jì)折舊 20 借：遞延收益 20 貸：管理費(fèi)用 20 全額抵減會(huì)計(jì)處理 差額計(jì)稅、留抵稅額、全額抵減 小結(jié) 應(yīng)用實(shí)例 例 1：某廣告公司為一般納稅人， 2022年某月主營(yíng)廣告收入 636萬(wàn)元（含稅），其中設(shè)計(jì)費(fèi)支出 212萬(wàn)元（含稅），辦公用品支出 2萬(wàn)元（不含稅），均取得增值稅專用發(fā)票。 （當(dāng)期全部銷售額 +當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額） 進(jìn)項(xiàng)稅額扣減（轉(zhuǎn)出） 問(wèn)題分析 是否進(jìn)項(xiàng)越多越好？越少越好 ？ 17月全國(guó)財(cái)政稅收 2022年 增幅 % 2022年 增幅 % 財(cái)政收入 74467 % 66739 32% 其中：稅收 64009 9% 58708 31% 財(cái)政支出 63421 % 51385 31% 重點(diǎn)支出 安居工程 保障房 交通運(yùn)輸 醫(yī)療衛(wèi)生 節(jié)能環(huán)保 社保就業(yè) 稽核比對(duì) 國(guó)稅申報(bào)數(shù)據(jù) 海關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù) 稽核 比對(duì) ?增值稅專用發(fā)票 ?貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票 ?機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票 ?公路內(nèi)河貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票 ?海關(guān)繳款書(shū) 國(guó)稅認(rèn)證數(shù)據(jù) 國(guó)稅清單采集 存根聯(lián) 抵扣聯(lián) 比