【正文】 本月合計(jì) 本月累計(jì)多欄式合計(jì)**********其他 ―― 經(jīng) 常 發(fā) 生 的 ――。發(fā)生額登記上去，結(jié)出余額，年底時(shí)劃雙紅線，有余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。一個(gè)單位一頁(yè)帳。本月累計(jì)必需要有。每日結(jié)一次余額。漏了：寫補(bǔ)記**月**月**號(hào)憑證。）查憑證差小數(shù)（帶小數(shù)點(diǎn)位數(shù)）查帶有小數(shù)的數(shù)字，加小數(shù)點(diǎn)后面二位。） 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配——應(yīng)付投資人利潤(rùn)每年年末：“本年利潤(rùn)”余額轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配” 進(jìn)行“利潤(rùn)分配” 結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的所有明細(xì)科目報(bào) 表一、科目匯總后查錯(cuò)：余額一定為0科目。分配率一般都保留4位小數(shù)。在建工程竣工業(yè)務(wù)： 買入設(shè)備，當(dāng)月購(gòu)入，當(dāng)月安裝完畢，竣工驗(yàn)收。三、會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金（銀行存款）注：統(tǒng)計(jì)工時(shí)，必須要有統(tǒng)計(jì)人員。轉(zhuǎn)帳結(jié)算。稅務(wù)上：一年報(bào)銷金額 60% 一年收入 5 ‰ 從小二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)口徑：餐費(fèi) 食品 禮品 辦公用品 日用品 會(huì)務(wù)費(fèi)三、審核：合理性時(shí)效性審批手續(xù)四、會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金問(wèn)題歸類：業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括哪些費(fèi)用？會(huì)計(jì)上對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么處理的？稅務(wù)上對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)有什么規(guī)定？業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷有什么好處？（少交個(gè)人所得稅）業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷合理如何把握？有什么辦法將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)換為別的費(fèi)用？是不是所有的企業(yè)報(bào)銷餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)和稅務(wù)差異要不要調(diào)帳？業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄是什么？業(yè)務(wù)三十七 專項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷一、專項(xiàng)費(fèi)用：審計(jì)費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、消防費(fèi)、安全費(fèi)、拆訟費(fèi)、年檢費(fèi)、工商登記費(fèi)。單項(xiàng)分離、綜合分離，有誤差，年末調(diào)整。交交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)一起交，則保險(xiǎn)公司代收。 B、貸車：每噸 元。（六）會(huì)計(jì)處理每月計(jì)算應(yīng)交稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅交納時(shí) 借：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅 貸：銀行存款二、車船稅（一）征稅：車、船。（五）降低途徑降低原值。 地點(diǎn)：街道。（二）征收時(shí)間：一年一次或一年二次，9月份。（領(lǐng)導(dǎo)、倉(cāng)管、技術(shù)人員）有上級(jí)主管部門、主管部門也要簽字。列出報(bào)損財(cái)產(chǎn)清單。非正常損失：A、管理不善，B、自然災(zāi)害。稅務(wù)：非正常損失，到稅務(wù)審批。（浙江?。静铑~交】 （拿回錢）個(gè)人交個(gè)人所得稅?！垦b修最好的結(jié)算方式是什么？金額小的裝修費(fèi)，會(huì)計(jì)上如何處理？裝修費(fèi)的攤銷時(shí)間一般按多長(zhǎng)時(shí)間？業(yè)務(wù)三十二 單位炒股一、單位炒股或個(gè)人炒股 （一）交稅 收益交企業(yè)所得稅。B、自有：不少于3年。結(jié)算方式：轉(zhuǎn)帳。裝修費(fèi)后附有清單（工程結(jié)算清單）。四、會(huì)計(jì)處理第一種：每月末企業(yè)交借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款——社保（企業(yè)）個(gè)人交借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款——社保（個(gè)人）下月初：借：其他應(yīng)付款——社保（企業(yè)） （個(gè)人） 貸：銀行存款第二種：月初交納 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 個(gè)人應(yīng)交，從工資扣 借：應(yīng)付工資 貸：管理費(fèi)用問(wèn)題歸類：浙江省五險(xiǎn)包括哪五險(xiǎn)？五險(xiǎn)怎么交納？單位可不可以不交社保？單位是不是所有人必須交社保？了解社保比例？為什么6月份社保交得最多？社保基數(shù)上限、下限如何計(jì)算的？為什么很多企業(yè)將工資定在1500元左右？很多企業(yè)平時(shí)怎么交，年終如何匯算？交社保的會(huì)計(jì)處理方法有幾種？1第二種方法為什么好點(diǎn)？業(yè)務(wù)三十一 裝修一、種類：自有房產(chǎn) ≤ 25% 原價(jià) 租入房產(chǎn)二、注意：其中有固定資產(chǎn)的，將固定資產(chǎn)分離。 B、年末清交補(bǔ)交?；鶖?shù)每年在6月初，調(diào)14月，5月掃新標(biāo)準(zhǔn)。上限：省平均工資3倍。三、交納企業(yè)一部分，個(gè)人一部分。二、政策：每個(gè)單位必須交社保：開(kāi)戶單位。 A、投資比例20%以下、50%以上，成本法（分紅做帳） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——**公司 貸：銀行存款 等 B、持股比例20%——50%，權(quán)益法（年年做） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 貸：銀行存款 例：固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)，折舊已提60萬(wàn)，還剩40萬(wàn)未提，估價(jià)200萬(wàn)。 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證明。占股份比重：章程復(fù)印件?！抠?gòu)車子取得增值稅發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？【應(yīng)交消費(fèi)稅的轎車不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銀行運(yùn)鈔車、服務(wù)行業(yè)的車輛由于該行業(yè)交營(yíng)業(yè)稅，不交增值稅，所以也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！咳绻莻€(gè)人名義下的車，發(fā)生的費(fèi)用到單位報(bào)銷，怎樣做合法？ 【開(kāi)借車協(xié)議／租車協(xié)議（月份少，每月無(wú)租金也少寫點(diǎn)）→ 混水摸魚。私營(yíng)企業(yè)購(gòu)車是以個(gè)人名義買還是以單位名義買，哪個(gè)好？ 【單位名義好。水電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件（也就是說(shuō)發(fā)票復(fù)印件可作帳）。報(bào)刊訂閱費(fèi)金額大，而且是一次性支付一段時(shí)間的，應(yīng)該通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。 會(huì)計(jì)處理 A、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支 借：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金 B、職工福利費(fèi)中列中 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金二、稅法規(guī)定：全年的工會(huì)經(jīng)費(fèi)的累計(jì)使用限額不能超過(guò)全年工資總額的2%，超過(guò)部分在企業(yè)所得稅年終匯算清繳時(shí)，加入到利潤(rùn)總額當(dāng)中作為納稅調(diào)整項(xiàng)目對(duì)待。（如果每人都發(fā)＜50人＞，則每月做10個(gè)人，分5個(gè)月做?！抗こ填愘J款利息:工程未做好——“在建工程”工程已做好——“財(cái)務(wù)費(fèi)用”業(yè)務(wù)二十六 職工生活困難補(bǔ)助業(yè)務(wù)一、有關(guān)規(guī)定：要屬于福利費(fèi)。 短期借款的利息支出如何進(jìn)行帳務(wù)處理？ 【方法有二：① 利息支出金額小時(shí)，可以在歸還時(shí)直接計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。第一步：注意原帳面固定資產(chǎn)和已提折舊 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊【原帳面折舊額】 貸：固定資產(chǎn)【原價(jià)】第二步：取得清理收入（殘值收入、出售收入、賠款收入） ↓ ↓ ↓ ↓ 報(bào)廢 變廢品賣 出售 使用不當(dāng)毀損 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 第三步：支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 第四步：結(jié)算凈損溢（算“固定資產(chǎn)清理”科目的余額） 余額 如為貸方余額：則為盈利 如為借方余額：則為虧損A、如果為清理的凈收益，則要轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收入”科目 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)處收入B、如果為清理的凈虧損，則要轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外支出”科目 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理問(wèn)題歸類：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧和固定資產(chǎn)報(bào)廢，會(huì)計(jì)處理是否一樣：【不一樣】固定資產(chǎn)清理科目主要用來(lái)核算固定資產(chǎn)的哪些情形？【出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資】如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？【分步做帳】業(yè)務(wù)二十五 利息收入業(yè)務(wù)一、銀行每季度末21號(hào)算利息會(huì)計(jì)處理特殊 借：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出業(yè)務(wù)：（短期借款業(yè)務(wù)）例題： 借10萬(wàn) 月率利1% 計(jì)提利息(10萬(wàn)1%=1000元)借：銀行存款 10萬(wàn) 貸：短期投資 10萬(wàn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（減利息收入） 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用——短期借款利息 1000一般到期還本付息，但每月末計(jì)提利息，到最后一個(gè)月利息不算，直接還款。進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資。） （二）賬 ＞ 實(shí) （盤虧）A、調(diào)帳 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 【一般納稅人】 B、處理 借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款——** 【別人賠款】 營(yíng)業(yè)外支出 【自然災(zāi)害】 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（三）審核復(fù)核正確性審批手續(xù)齊全盤虧：要有處理意見(jiàn)問(wèn)題歸類：盤盈要交哪些稅？盤盈怎樣處理不交稅？庫(kù)存盤虧要交哪些稅？盤虧如何處理不交稅？不盤虧、盤盈是否對(duì)企業(yè)有利？企業(yè)盤虧如何進(jìn)行帳務(wù)處理？企業(yè)盤盈如何進(jìn)行帳務(wù)處理？盤虧、盤盈的單據(jù)如何復(fù)核？會(huì)計(jì)為什么不能自行處理盤盈、盤虧？業(yè)務(wù)二十四 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)業(yè)務(wù)一、有關(guān)規(guī)定：定期盤點(diǎn)，至少每年末盤點(diǎn)一次。轉(zhuǎn)帳結(jié)算四、審核資質(zhì)受益人是否本企業(yè)付款匯承審批手續(xù)五、會(huì)計(jì)處理第一種： 支付時(shí) 借：管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用） 貸：銀行存款第二種： A、報(bào)銷時(shí) 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 B、每個(gè)月月末攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）貸：待攤費(fèi)用兩種方法對(duì)比：工作量 費(fèi)用歸屬年份 考慮稅收問(wèn)題問(wèn)題歸類：哪些商業(yè)保險(xiǎn)可稅前列支？單位給個(gè)人買商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)要交哪些稅？為什么有的企業(yè)給全體員工買人生意外險(xiǎn)稅務(wù)上為什么也承認(rèn)？保險(xiǎn)發(fā)票金額和實(shí)際付款金額不一致，怎么處理？保險(xiǎn)費(fèi)報(bào)銷從哪里看出來(lái)是特許經(jīng)營(yíng)？保險(xiǎn)費(fèi)報(bào)銷直接入費(fèi)用好，還是入待攤費(fèi)用好，為什么？保險(xiǎn)費(fèi)如果作待攤費(fèi)用從什么時(shí)候開(kāi)始攤銷，多長(zhǎng)時(shí)間攤銷？業(yè)務(wù)二十三 盤盈盤虧業(yè)務(wù)一、稅務(wù)上規(guī)定：盤盈無(wú)發(fā)票進(jìn)項(xiàng) → （交增值稅）導(dǎo)致增值稅多交額外收入 → 交企業(yè)所得稅盤虧正常損失：不交稅不正常損失增值稅：損失 17%稅前列支 → 稅務(wù)審批轉(zhuǎn)化為其他工業(yè)：領(lǐng)用，計(jì)入成本（成本增加）商業(yè)：打包出售（少的庫(kù)存一起賣掉，帳面利潤(rùn)減少。）四、私人電話 → 公話單位習(xí)手機(jī) 充值卡發(fā)票五、租房電話：要附租房協(xié)議。（只限杭州地區(qū)，以后有可能取消。四、會(huì)計(jì)處理：參見(jiàn)福利費(fèi)處理問(wèn)題歸類：什么情況下可報(bào)職工醫(yī)藥費(fèi)？職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷比例如何確定？單位有醫(yī)務(wù)室報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)要誰(shuí)簽字？報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)發(fā)票過(guò)期可否報(bào)銷?醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷會(huì)計(jì)分錄如何處理？業(yè)務(wù)二十一 電話費(fèi)報(bào)銷一、稅務(wù)上規(guī)范：每人電話費(fèi)補(bǔ)貼300500元，要去稅務(wù)局備案。） B、有簽名 C、會(huì)議發(fā)票。自己組織會(huì)議。（無(wú)會(huì)務(wù)通知，算招待費(fèi)）政府的不需要會(huì)務(wù)通知。 ④ 其他無(wú)形資產(chǎn)：10年。 ② 土地：按土地證上年限。攤銷方法