所得稅法重點(diǎn)變化(參考版)
2025-04-20 01:26本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變?！ ∪菍?shí)施企業(yè)稅收過渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定?！ 《抢^續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算?！ 鴦?wù)院下發(fā)了《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）對企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡問題明確如下： 一是對新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法予以明確：企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。現(xiàn)在只明確了月（季）納稅申報(bào)資料，對年度的納稅申報(bào)表和匯算清繳管理辦法還沒有明確?！ ⌒枰M快制訂并出臺的優(yōu)惠目錄有7個(gè)，分別是：《高新技術(shù)企業(yè)目錄》《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目目錄》《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目目錄》《環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)目錄》《節(jié)能節(jié)水產(chǎn)業(yè)目錄》《安全生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)目錄》《綜合資源利用目錄》等，現(xiàn)在只下發(fā)了《高新技術(shù)企業(yè)目錄》?，F(xiàn)在只明確了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》。 對《實(shí)施條例》中不便于明確或明確以后容易發(fā)生中的變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在立法中采取了授權(quán)明確的辦法，分別提出有國務(wù)院財(cái)、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布實(shí)行。因新稅法中已經(jīng)有了授權(quán)性規(guī)定，因此在《實(shí)施條例》中就不再規(guī)定。新稅法實(shí)施后，從規(guī)范稅制來講，作為獨(dú)立法人的母子公司也應(yīng)分別獨(dú)立納稅。但《實(shí)施條例》并沒有對集團(tuán)內(nèi)法人企業(yè)間合并納稅的相關(guān)規(guī)定，這一問題是從1994年起，我國對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的120家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)，實(shí)行合并繳納企業(yè)所得稅政策。 七、明確了法人母子公司不再合并納稅的問題?！秾?shí)施條例》中對此僅有一條原則性規(guī)定，這是出于對不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)實(shí)行法人匯總納稅制度的完善，因此將出現(xiàn)一些地區(qū)間稅源轉(zhuǎn)移問題，應(yīng)予以合理解決?！ ×?、對匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)之間的具體辦法已經(jīng)明確。稅法賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)整的權(quán)限后，除應(yīng)補(bǔ)繳稅款外，還需繳納按稅款所屬期銀行貸款利率計(jì)算的利息另加5個(gè)百分點(diǎn)的利息。 根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，借鑒國際反避稅經(jīng)驗(yàn)，《實(shí)施條例》對關(guān)聯(lián)交易中的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的調(diào)整方法、獨(dú)立交易原則、預(yù)約定價(jià)安排、提供資料義務(wù)、核定征收、防范受控外國企業(yè)避稅、防范資本弱化、一般反避稅條款，以及對補(bǔ)征稅款加收利息等方面作了明確規(guī)定?！秾?shí)施條例》采用從企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計(jì)算減免稅的新辦法，一方面可以避免企業(yè)通過推遲獲利年度來延期享受減免稅待遇的做法；另一方面也可兼顧項(xiàng)目投資規(guī)模大、建設(shè)周期長的情況，這又與原內(nèi)資企業(yè)“從開業(yè)之日起”計(jì)算減免稅優(yōu)惠，更為符合實(shí)際；還可鼓勵企業(yè)縮短建設(shè)周期，盡快實(shí)現(xiàn)盈利，提高投資效益。該規(guī)定將“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度”作為減免稅的起始年度，改變了原外資企業(yè)所得稅法將“獲利年度”作為減免稅的起始年度的規(guī)定，這是對原外資企業(yè)所得稅法“以獲利年度”作為企業(yè)減免稅的起始日的一個(gè)重大調(diào)整?！ ∥迨敲鞔_了國家扶持的公共基礎(chǔ)項(xiàng)目自“取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的年度為減免稅起始年度”。實(shí)施新稅法后，為更好體現(xiàn)稅收政策優(yōu)惠意圖，使西部大開發(fā)有關(guān)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等享受到低稅率優(yōu)惠政策的好處，《實(shí)施條例》明確對來自于所有非上市企業(yè)，以及連續(xù)持有上市公司股票12個(gè)月以上取得的股息、紅利收入，給予免稅，不再實(shí)行補(bǔ)稅率差的做
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