【正文】 　?。ㄋ模┪鞑看箝_發(fā)稅收優(yōu)惠　　【例題　　（二）“兩免三減半”、“五免五減半”過渡政策　　自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。其中：享受企業(yè)所得稅l5%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行；2009年按20%稅率執(zhí)行；2010年按22%稅率執(zhí)行；2011年按24%稅率執(zhí)行；2012年按25%稅率執(zhí)行。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。　?。ê┘呻娐樊a(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，二年免稅、三年減半征收?！　?，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年?！　?，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！　?，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅?！　【?、民族自治地方的優(yōu)惠　　　　十、非居民企業(yè)優(yōu)惠　　非居民企業(yè)減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。　　七、減計收入優(yōu)惠　　綜合利用資源，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額?！　?、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)?！　×?、加速折舊優(yōu)惠　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?！　∥濉?chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠　　創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。　　四、加計扣除優(yōu)惠　　加計扣除優(yōu)惠包括以下兩項內(nèi)容：　　，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。小型微利企業(yè)的條件如下：　　，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過l00人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠　　國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。　?。ㄈ氖路蠗l件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（3免3減半）　　環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。多選題】（2008年）在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（?。　　　　　　　　　答疑編號911120702：針對該題提問]　　【答案】ACD　　【解析】非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額　　五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理 第七節(jié)　稅收優(yōu)惠 免征與減征優(yōu)惠　?。ㄒ唬氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得　　（二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得（3免3減半）　　企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！　∝敭a(chǎn)凈值是指財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額?！　?，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額?！　答疑編號911120701：針對該題提問] 居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算　　：注意多選題　?。骸　。?）應(yīng)納稅所得額＝收入總額應(yīng)稅所得率　　或＝成本費用支出額247。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。計算題】某企業(yè)2008年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式為：　　抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額247?！　　鏊?，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。）　　要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數(shù)：　?。?）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；　　?。?）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；　　（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；　?。?）企業(yè)2008年實現(xiàn)的會計利潤；　?。?）廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；　?。?）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；　?。?）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；　　（8）職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；　　（9）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；　?。?0）企業(yè)2008年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；　?。?1）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2008年考題綜合題】市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2008年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：　　（1）銷售采取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；　?。?）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元；　　（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、取得國債利息收入30萬元；　　（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；　　（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元；　　?。?）管理費用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費90萬元；　?。?）財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（%）；　?。?）計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元；　?。?）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元?！　。?）捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)＝37012%＝（萬元）　　，可按實捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整?！　答疑編號911120604：針對該題提問]　　【答案】　　（1）利潤總額＝5600＋800＋40＋34＋100－4000－660－300－760－200－250＝370（萬元）　?。?）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。計算題】某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：　　全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費用70萬元；發(fā)生財務(wù)費用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。第六節(jié)　應(yīng)納稅額的計算　　一、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算　　居民企業(yè)應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，基本計算公式為：　　居民企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額　　應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除金額－彌補虧損　　應(yīng)納稅所得額＝會計利潤總額177。　　，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。　?。ǘ┩顿Y資產(chǎn)成本的扣除方法　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。　?。ㄒ唬┐尕浀挠嫸惢A(chǔ)　　存貨按照以下方法確定成本：　　，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費成本。　　其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年?！　∑髽I(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：　　（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上?！　??！　?。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除?！　答疑編號911120603：針對該題提問]　　【答案】轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加＝655%（1+7%+3%）＝（萬元）　　無形資產(chǎn)的賬面成本＝60－（60247。攤銷期限是10年。購買時是60萬元?！　　纠}無形資產(chǎn)的攤銷不得低于10年。　　?！　　Ｉa(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。單選題】（2008年）下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是（?。　　　　　　　　　答疑編號911120602：針對該題提問]　　【答案】A　　【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。10247。請計算企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)調(diào)整的納稅所得額。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%，企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性計入費用在稅前作了扣除?！　。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的計提年限　　【例題固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！　。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的計提方法　??；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止月份的次月起停止計算折舊?！　　　∫?、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)計稅基礎(chǔ)　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊的范圍　　在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。每一年的經(jīng)營情況是02年虧損150萬，03年虧損30萬，04盈利20萬，05盈利70萬，06年盈利40萬，07年虧損10萬元，08年盈利55萬。而且，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。多選題】下列各項中不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（?。??！　??！　?，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出?！　??！　?，是指納稅人違反稅收被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金?！　∷摹⒉坏每鄢捻椖俊　≡谟嬎銘?yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：　　、紅利等權(quán)益性投資收益款項。單選題】下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實扣除的是（　）。公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。93%7%－8＝（萬元）　　★　　如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等，準(zhǔn)予扣除?！　　纠}　　　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。　　 　　　　 　　　　[答疑編號911120602：針對該